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计提的附加税减免如何做账务处理
企业在日常经营中，经常会遇到附加税减免的情况。
附加税 = 增值税 × (城市维护建设税率 教育费附加率 地方教育附加率)
即：附加税 = 100,000 × (7% 3% 2%) = 12,000元。由于减免政策，实际缴纳金额减少，需在账务上体现这一变化。
具体账务处理步骤
在进行账务处理时，企业需要调整相关科目的余额。首先，在确认减免后，应在“应交税费”科目下进行相应调整。例如，原应借记“应交税费-城市维护建设税”7,000元、“应交税费-教育费附加”3,000元、“应交税费-地方教育附加”2,000元；现因减免，这些科目的借方发生额减少。其次，企业需将减免部分计入“营业外收入”或直接冲减相关成本费用。具体会计分录可以表示为：
借：应交税费-城市维护建设税 7,000
借：应交税费-教育费附加 3,000
借：应交税费-地方教育附加 2,000
贷：营业外收入 12,000 或 相关成本费用 12,000。
这种处理方式不仅符合会计准则的要求，也便于税务申报和审计检查。
常见问题
不同行业如何根据自身特点合理利用附加税减免政策？答：各行业可根据自身业务特性，如制造业可关注生产环节中的环保投入是否符合减免条件；服务业则需关注服务创新与就业促进等方面。
中小企业如何确保准确无误地申请附加税减免？答：中小企业应加强内部财务管理，定期参加税务培训，了解最新政策动态，并与专业税务顾问保持沟通。
附加税减免对企业财务报表有何影响？答：附加税减免会直接影响企业的利润表，降低税负从而提高净利润水平，同时也会反映在现金流量表中，增加经营活动产生的现金流入。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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