小规模交附加税费会计分录是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/24 11:04:41　　字体：大小

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小规模纳税人附加税费概述

在财务会计中，小规模纳税人在缴纳增值税的同时，还需缴纳相应的附加税费。

这些附加税费主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
对于小规模纳税人而言，附加税费的计算基础通常是其实际缴纳的增值税额。具体公式为：
附加税费 = 增值税额 × 适用税率
例如，假设某小规模纳税人本月应缴增值税为10,000元，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%，则其附加税费计算如下：
城市维护建设税 = 10,000 × 7% = 700元
教育费附加 = 10,000 × 3% = 300元
地方教育附加 = 10,000 × 2% = 200元
合计附加税费 = 700 300 200 = 1,200元。

附加税费的会计分录

在进行会计处理时，附加税费的记录需要遵循一定的规范。通常情况下，附加税费通过“应交税费”科目进行核算。
当企业计提附加税费时，会计分录如下：
借：税金及附加 贷：应交税费——城市维护建设税 应交税费——教育费附加 应交税费——地方教育附加
例如，上述例子中的企业计提附加税费时，会计分录为：
借：税金及附加 1,200元
贷：应交税费——城市维护建设税 700元
应交税费——教育费附加 300元
应交税费——地方教育附加 200元
当企业实际缴纳附加税费时，会计分录如下：
借：应交税费——城市维护建设税 应交税费——教育费附加 应交税费——地方教育附加 贷：银行存款