小规模计提增值税及附加税怎么做账务处理

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/31 16:33:10　　字体：大小

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小规模纳税人计提增值税的账务处理

在进行小规模纳税人的增值税及附加税的账务处理时，企业需要遵循一定的会计准则和税务规定。

对于小规模纳税人而言，增值税通常采用简易计税方法，即按照销售额的一定比例直接计算应纳税额。
假设某企业为小规模纳税人，适用3%的增值税税率，当月销售收入为100,000元，则其应缴纳的增值税为：
应缴增值税 = 销售收入 × 税率 = 100,000 × 3% = 3,000元
相应的会计分录为：
借：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 3,000
贷：银行存款 3,000

附加税的计提与账务处理

除了增值税外，小规模纳税人还需要计提附加税，如城市维护建设税、教育费附加等。这些附加税通常是基于实际缴纳的增值税来计算的。例如，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。
继续以上述企业为例，假设该企业的城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，则其应缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为：
应缴城建税 = 应缴增值税 × 城市维护建设税率 = 3,000 × 7% = 210元 应缴教育费附加 = 应缴增值税 × 教育费附加率 = 3,000 × 3% = 90元
相应的会计分录为：
借：税金及附加 300
贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 210
贷：应交税费 - 应交教育费附加 90