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穿行测试与控制测试的区别与联系
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穿行测试 |
控制测试 |
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| 目的 | 了解和评估内部控制 | 测试控制执行的有效性 |
| 样本范围 | 通常为一笔 | 取决于注册会计师的职业判断，需考虑交易发生的频率、拟信赖的控制时间长度、预期偏差、其他审计证据、审计证据可靠性和相关性等因素；通常对自动化控制的控制测试只需一个样本。 |
| 使用的方法 | 询问、检查、观察 | 询问、检查、观察、重新执行 |
| 是否必须执行 | 是 | 否 |
| 结论 | （1）以前了解的审计证据是否正确、完整 （2）控制是否得到执行 （3）控制设计是否有效 |
控制运行是否有效 |
| 联系 | （1）测试对象都是内部控制 （2）测试依据都是内部控制规范 （3）穿行测试可能为控制测试提供审计证据，实务中通常通过穿行测试识别出控制点，在控制测试中针对这些控制点执行控制运行有效性的测试 |
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【我要纠错】 责任编辑：泥巴姐
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