企业已经建账，但由于企业管理程序乱、会计人员更换频繁、科目设置出错等原因会出现乱账现象。

银行存款账如何核对，出现的账务问题如何治理？

原材料账如何核对，出现的账务问题如何治理？

库存商品账、应收账款与预收账款、应付账款与预付账款等如何核对？

出现的账务问题如何治理？

两套账如何导致账务混乱？

入职新单位工作交接时应注意哪些问题？以顺利接收工作，避免新的混乱产生？

……

刘老师将多年实践经验总结转化为本门课程的教学内容，教学案例来自于工作实践，教学内容的可实操性非常强。通过本门课程的学习，学员可以快速掌握账务处理的核心，掌握乱账清理的要点，全面系统地提升学员的业务能力。

【上课时间】12月05日、12月07日、12月09日（周一、周三、周五 19:00～22:00）

12月12日、12月13日（周一、周二 19:00～22:00）

【老师简介】刘强，从事财务工作30年，工作经验丰富。刘老师擅长账务处理工作，对于企业财务局面混乱，清理乱账、成本核算不到位等情况有独到的经验总结；可帮助企业快速摆脱财务监管漏洞，建立规范的内控体系，将可行性强的整 改措施融入企业运行的各个生产经营环节。

【授课特点】教学态度认真负责，讲课思路清晰，真实、生动和学员现场交流互动，并例举大量实际工作中的各种案例。复杂的问题用通俗易懂的语言表达方式给学员，课程内容操作性强，能切实有效地提高学员的实际工作能力。

【目标学员】有一定的财务工作基础，但从未接触过此项实际业务的会计人员。

【课程大纲】

一、乱账从何而来？

1.企业管理流程不规范，财务管理内控缺失，内部岗位垄断如何导致账务混乱。

2.会计人员水平有限也会导致乱账的发生。

3.会计人员更换较频繁造成账务混乱。

4.日常记账只记现金或银行存款的流水。

5.账簿未按商品或客户或供货商设置明细而是采用流水明细导致账务混乱。

6.产品成本核算混乱与成本管理缺失。

7.企业有内外两套账的存在。

8.于ERP信息化系统运行与管理混乱。

二、乱账与错账的关系

1.乱账并不是单纯意义的因账簿出错而乱，而是企业运行环境和人为因素内外交互作用的结果。

2.错账只是由于会计人员对业务进行账务处理过程中，人为方面的行为因素而使得账簿出错，它是乱账的一个部分。

三、企业乱账的信息来源-如何判断新入职企业账务是否混乱？

1.从哪里获取信息判断企业账务情况是否混乱？

2.如何判断新入职企业账务是否混乱？

2.1 从企业法人反映出哪些信息来判断？结合某机械制造企业案例说明【案例-1】

2.2 从业务部门反映的哪些信息判断？结合某商贸企业案例说明【案例-2】

2.3 从财务内部反馈出的哪些信息判断？结合某商贸有限公司案例说明【案例-3】

2.4 从外部审计与税务部门反馈出的哪些信息判断？结合某商贸公司案例说明【案例-4】

四、治理乱账的实际案例及处理技巧（本部分将大量结合案例，分析业务问题，演示实际处理操作）

1.库存现金账治理

1.1 账实，账单核对并处理

【案例-5】 本部分将结合某商贸公司两位出纳工作交接中发现实存现金与账面现金不符，进而检查出两位员工借款退回后未入账，收一客户保证金没有入账，另有两位员工报销款付款后未入账的情况进行讲授。分析解决思路，演示处理过程。

1.2 账账，账证核对并处理

【案例-6】本部分将结合某企业中发现日记账余额与总账余额不符，进而检查明细账发现一笔已发生业务未记账，以及一笔账务处理错误的情况，分析解决思路，演示处理过程。

1.3 账表核对

【案例-7】本部分将结合某商贸公司月末对账时发现日记账中现金余额与报表中余额不符，进而发现总账会计人为调账导致错误的情况，分析解决思路，演示处理过程。

2.银行存款账治理

2.1 账实，账单核对并处理

【案例-8】某商贸有限公司2010年5月31日工商银行河北路分行账面余额10686891.99元，工行对账单余额12966891.99元，经查5月份在该户有如下业务有问题—工行：

业务问题说明……

问题：如果你是企业的会计人员，要如何对相关会计处理进行调整？

2.2 账账，账证核对并处理

【案例-9】某商贸有限公司2010年6月30日，出纳李莹月末各银行存款账户余额如下：总计21483590.69，其中：银行存款---工行河北路分行：3687691.11；交行十一经路分行：4113998.27；浦发中山路分行：12397181.62；孙总个人工行卡：1284719.69。银行存款总账余额21536590.69。

经查，双方贷方发生额，6月15日记322号记账凭证仓储部王刚借现金3000元维修叉车，传票错记入工行河北路分行账户，而银行总账按正确的汇总。

经查，双方借方发生额，6月20日记586号记账凭证反映塘沽大成打入孙总个人卡50000元保证金未记账，总账已经汇总。

问题：以上情况应该如何处理？

2.3 账表核对

3.原材料账的治理

3.1 账实，账单核对并处理

【案例-10】

某机械制造有限公司2010年6月30日，新聘材料会计丁岚开始接手材料会计工作，经与董事长汇报，定于7月1日，由其牵头组织供应部，仓储部对原材物料仓库进行盘点。

2010年7月1日，原材物料盘点表库存62905080.99元。

截止6月30日，原材料明细账合计62783160.99元。

截止6月30日，原材料总账62592080.99元。

盘点后发现有如下材料实盘与明细账不符,具体表格不此详细列述。

问题：以上原材料账实不符问题如何查找问题并调整处理？

3.2 账账与账证核对并处理

【案例-11】

经查，6月10日，记218号记账凭证后附单据为采购上海西门子伺服电机（SGDM-2.5DAD）10台*50000=500000，其中6台已经入库，剩余4台7月2日到货，总账会计汇总时全部汇入在途物资账户。

经查，6月16日，记616号记账凭证后附单据为采购天津减速机厂SQF77-29.41-44-R型10台*1300=13000，总账会计汇总时，汇入焊网机车间生产成本。

问题：以上问题应该进行账务调整？

3.3 账表核对

4.库存商品账的治理

4.1 账实，账单核对并处理

【案例-12】

某商贸有限公司2010年7月31日，公司财务部牵头组织销售部和仓储部对库存商品盘点。

2010年7月31日盘点表库存71931425元；

2010年7月31日，库存商品明细账余额之和71799665元，库存商品总账余额72119665元；

盘点发现，有如下问题需处理：

……

问题：请针对发现的业务问题对账务进行处理调整。

4.2 账账，账证核对并处理

【案例-13】接续案例-12资料进一步与总账核对

经查，2010年7月20日记696号记账凭证显示赊购45度红剑南（600箱*450）并进项发

票已到，已经进行账务处理，但商品明细账漏记，总账会计已汇总并记入库存商品总账

经查，2010年7月25日记828号记账凭证显示。富丽华大酒店退回38度泸州老窖200箱*300并退发票及办理入库手续，商品明细账错记入发出商品账户，总账会计已汇总并记入库存商品总账。

问题：请针对发现的业务问题进行账务处理调整。

4.3 账表核对

5.应收账款与预收账款的治理

5.1 账实，账单核对并处理

【案例-14】

某商贸有限公司应收账款与预收账款并用（内部账），且往来账会计未按客户具体设置明细账，只是流水形式，售价均为不含税价，未开票业务均记入应收账款，应收账款2010年8月份业务流水表格详情不在此列述。

问题：对于案例中企业的情况，如何进行账务整理？

5.2 账账，账证核对并处理

【案例-15】

延用案例14中业务资料，八月份应收账款总账余额9270900元；

经查案例14中8月2日15号记账凭证，总账会计在汇总时，将应汇入应收账款贷方50000 元，却错汇成其他应付账款贷方；

经查案例14中8月20日378号记账凭证，总账会计在汇总时，将应汇入应收账款借方784600元，漏汇此笔业务

……

问题：对以上账务如何进项调整更正处理？

5.3 账表核对

6.应付账款与预付账款的治理

6.1 账实，账单核对并处理

【案例-16】

某商贸有限公司应付账款与预付账款并用，该公司往来账会计未按供应商具体设置明细账，而且只是流水形式记录；应付账款2010年9月份业务流水表格详情不在此列述。

问题：对于案例中企业的情况，如何进行账务整理？

6.2 账账，账证核对并处理

【案例-17】接案例-16中资料，九月份应付账款总账余额-41349994元。

9月1日记3号记账凭证，总账会计按不含税价汇总；

9月2日记4号记账凭证，总账会计按1700000汇总，未少计入汇总；

9月3日记27号记账凭证，总账会计汇总时汇入其他应付账款100000；

9月18日记311号记账凭证，总账会计汇总时汇入其他应付款4000000；

9月19日记332号记账凭证，总账会计汇总时按贷方汇总240000；

9月20日记370号记账凭证，总账会计汇总时未汇总这1000000；

9月30日记582号记账凭证，总账会计将500000汇入其他应收账款；

9月30日记622号记账凭证，总账会计将120000调货款错汇入其他应收款贷方。

……

问题：如何对上述情况进行调整？

6.3 账表核对

五、有关企业两套账的存在对财务账簿产生混乱的深入具体点评

1.两套账涉及损益类账户核算内容的特征介绍

2.两套账涉及成本类账户核算内容的特征介绍

3.两套账涉及资产负债类账户核算内容的特征介绍

4.两套账在税务稽查及审计中发现问题的呈现

六、有关企业ERP信息化系统在设置与运行及管理上的混乱，对财务账簿产生混乱的讲解

七、企业产品成本核算混乱与成本管理缺失，对财务账簿产生混乱的影响

八、新入职会计岗位工作交接内容

1.出纳会计交接工作思路

1.1 账簿交接

1.1.1 现金日记账及电子账簿的交接

1.1.2 账簿的检查与核对

1.2 实物的交接

1.2.1 现金实务及银行存款盘点、个人银行卡盘点

1.2.2 支票、承兑汇票、收据、增值税发票等有关票据的交接

1.3 会计资料档案的交接

1.3.1 银行业务回执单据是否已经全部取回？

1.3.2 本期及以前年度银行对账单及余额调节表的检查

1.3.3 记账凭证、纸质版及电子版会计账簿的交接

1.3.4 融资业务、审计评估业务及其他业务中涉及资料的交接

1.3.5 相关资质 证书及印章的交接

2.存货会计交接工作思路

2.1 原材料账与库存商品账簿的核对与交接（包括纸质账簿与电子账簿）

2.2 实物交接

2.2.1 如何组织实际盘点？

2.2.2 对原材料及库存商品有关未了事项跟踪

2.2.3 如何编制盘盈盘亏报告并同步做账实调账处理

2.2.4 如何作进一步盈亏原因的分析及追责处理

2.3 需要做好哪些相关资料的接收？

2.4 有预付账款赊购业务涉及增值税进项发票的处理，有预收账款赊销业务涉及增值税销项发票的处理

3.成本会计交接工作思路

3.1 生产成本明细账与总账的交接（包括纸质版和电子账）

3.2 车间在产品实物盘点

3.2.1 确定盘点日，做车间在产品的实盘

3.2.2 编制盘盈盘亏报告，做账实调账处理

3.2.3 对生产成本有关未了事项跟踪

3.2.4 做进一步盈亏分析并做追责处理

3.3 需要做好哪些相关资料的接收？

4.总账会计交接工作思路

4.1 总账、明细账、会计报表的对接（包括纸质账和电子账）

4.2 库存现金---银行存款---存货类---债权债务类及固定资产的实物盘点

做好实物盘点盈亏报告的编制及账实调整及盈亏分析追责界定

4.3 对涉及未了事项的跟踪

此部分内容包含了涉及货币资金、存货、债权债务、固定资产、损益类相关事项，涉及两套账交叉事项、涉及ERP事项、涉及增值税及所得税事项、涉及融资事项、涉及审计事项、涉及成本核算事项、涉及购销合同事项的讲解

九、综合案列题讲解

1.综合案例资料1答案解析

2.综合案例资料2-3答案解析

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