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企业汇算清缴全套账务处理，郑重推荐！
根据国家相关规定企业每年5月31号前，完成企业所得税的汇算清缴工作，所得税的费用按会计准则或者会计制度计算，而应交所得税应按税法规定计算，二者存在的差异，今天我就带大家了解一下汇算清缴的账务处理吧！
一、根据汇算清缴的结果会导致三种情形！
（1）企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等，清缴后"应交企业所得税”明细科目为0 ;
（2）企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ;
（3）企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。
二、不同企业汇算清缴账务处理是否有区别？
目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类
（1）企业会计准则
（2）小企业会计准则
（3）企业会计制度
【注意】
汇算清缴中，基础信息表是必填表,其中必填“107适用会计准则或会计制度”。原因在于，采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。
适用《企业会计准则》企业如何进行账务处理？
（一）盈利企业的账务调整
1、对永久性差异的账务调整
(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理
第一步：补提“应交企业所得税”
借：以前年度损益调整
贷：应交税费一应交企业所得税
第二步：追溯调整
借：利润分配——未分配利润
盈余公积
贷：以前年度损益调整
(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理
第一步：冲减多计提的“应交企业所得税'
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
第二步：追溯调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
盈余公积
2、对暂时性差异的账务调整
(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)
借：应交税费——应交所得税
贷：递延所得税负债
（2）可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况
第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分
借：递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分
第一步：补提“应交企业所得税"
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
第二步：追溯调整
借：盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
（二）亏损企业账务调整
1、对于永久性差异
企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。
2、对于暂时性差异
(1)对应纳税暂时性差异的账务处理
借：以前年度损益调整——所得税费用
贷：递延所得税负债
(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)
借：递延所得税资产
贷：以前年度损益调整——所得税费用
适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理？
企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是
1、账面计提金额大于实际缴纳金额
也就是说企业所得税汇算清缴后，“ 应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。
借：应交税费——应交企业所得税
贷：所得税费用
2、账面上计提金额小于实际缴纳金额
即上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
《小企业会计准则》这种处理为了简化核算，采用未来适用法，而不采用追溯重述法。
适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理？
企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。
1、采用应付税款法核算
（1）补提所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交企业所得税
如果计提多了，就做相反分录。
（2）结转
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
2、采用纳税影响会计法核算
(1)补提所得税大
借：以前年度损益调整(或在贷方)
递延税款(或在贷方)
贷：应交税金应交企业所得税
(2)冲减多提所得税
借：应交税金——应交企业所得税递延税款(或在贷方)
贷：以前年度损益调整(或在借方)
(3)虽然不补提，也不冲减，但是需要补确认递延税款(包括亏损企业，虽然不交税，但是也可能存在这样的账务调整)
借：递延税款(或在贷方)
贷：以前年度损益调整(或在借方)
(4)不管是哪种情况，都需要将以前年度损益调整结转至利润分配
借：利润分配——未分配利润(或在贷方)
贷：以前年度损益调整(或在借方)
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