一文理清税收筹划思路！会计速看~

来源: 正保会计网校编辑：fengjunyan 2020/12/10 16:35:47　　字体：大小

总是有财务小伙伴对税收筹划的思路不是很清晰，尝尝做不到面面俱到总会有遗漏。那如何做到整体税收筹划的全面呢？快来一起看下吧~

一、充分利用有伸缩性的税收条文。

税法规定的条文在实际执行时可宽可严，弹性较大，纳税人可以采用一些简单的手法就可以实现税收筹划。”法无明文规定不为过“.例如：按照国税函[2009]98号第九条规定执行，也就是说企业还是存在选择的问题，要么一次性，要么按照不低于3年进行摊销。开办费的摊销企业可以根据经营情况，自主决定是在3年内摊销还是在开始生产经营的第一个月一次摊销，如果企业处于享受税务优惠期，那么就可以采用不低于3年摊销，以达到减免税之目的。

二、充分利用税法的不确定性规定

税法中某些条文不够确定或者不太完整，使人们对有些问题的认识存在多种理解，在实际执行中模棱两可。纳税人往往从自身利益的角度来理解；如果纳税人的这种理解得到了税务机关的默许，也就实现了税收筹划。

三、重组亏损公司来进行税收筹划。

税法规定，公司如果出现年度亏损可用下一纳税年度的所得弥补，不足弥补的可逐年延续弥补，但最长不超过五年。赢利公司重组亏损公司，利用亏损公司的亏损来抵消赢利公司的利润，就可以达到税收筹划的目的。例如：甲公司2016年度盈利2000万元，需缴纳所得税=2000*25%=500万元，通过对乙公司进行重组，已知乙公司2016年亏损1800万元，这样，通过重组，甲公司2016年缴纳企业所得税=（2000-1800）*25%=50万元，通过该筹划方案实施实现筹划收益=500-50=450万元。

四、利用纳税人的经济性质及税率差异，进行税收筹划。

所得税法是按不同企业的性质分别制定的，这就使等量的所得因企业性质不同而负担的税额不等。公司通过联营、租赁、合资、承包等形式，改变纳税人的经济性质，最终就可以达到少交所得税的目的。

例如：小规模纳税人增值税税率3%，一般纳税人增值税率13%.

五、充分利用税收优惠政策。

我国为加快经济发展，鼓励国内外投资者投资及经营各种经济业务。

例如：国家税务总局公告2019年第4号公告：增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产销售的。最新消息——月销售额不超过10万元（按季不超过30万元）的，自2019年1月1日起至2021年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

再例如：在企业所得税领域，为了支持小型微利企业的发展，我国从2011年开始，在减低税率的基础上，对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业，实行将年所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠（相当于按10%的“税率”计税）。此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元以及本次50万元的五次变化：

2011年度的年应纳税所得额上限为3万元；2012年度至2013年度的年应纳税所得额上限为6万元；2014年度的年应纳税所得额上限为10万元；时至2015年，年应纳税所得额上限为20万元的适用期间为2015年1月至9月份；2015年10月至2016年12月的年应纳税所得额上限为30万元。

2017年开始，随着扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限将由30万元提高到50万元，到目前的2018年提高到100万元。

最新消息——财税《2019》13号：从2019.01.01至2021.12.31止，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。例如：实现300万元应纳税所得额应交企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元，假设企业毛利率为60%，则实际税负率=25/（300/0.6）*100%=5 %

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