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零基础学会，小规模纳税人减按1%进行纳税申报，第一弹~
今年以来，国家实施了一系列税收优惠政策助力复工复产，帮助企业发展。财务人员要能及时掌握政策要点，用好、享足税收优惠，今天我们为大家整理了财务人员关注的问题——3%减按1%征收增值税政策！一起来看看这些填写案例吧！
【案例1】
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元，2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元，3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
分析：根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3％征收率征收增值税的，按照3％征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1％征收率征收增值税的，按照1％征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月取得收入适用3％征收率，开具相应增值税普通发票选择3％征收率；2月取得未开票收入适用3％征收率；3月取得收入可减按1％征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1％征收率。根据5号公告第二条及第三条规定“减按1％征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+1％）”、“减按1％征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3％征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2％计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”。
该企业2020年一季度销售额＝154500÷（1+3％）+103000÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝350000（元）
减征的增值税应纳税额＝减按1％征收率征收增值税的不含税销售额×2％＝101000÷（1+1％）×2％＝2000（元）。
根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下称2019年13号公告）政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。
【案例2】
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
该企业2020年一季度销售额＝103000÷（1+3％）+51500÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝250000（元）。
根据2019年13号公告政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。需要注意的是，计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3％征收率计算。因此，该纳税人本期小微企业免税销售额为250000元，小微免税额＝250000×3％＝7500（元）。
【案例3】
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。
该企业2020年一季度销售额＝51500÷（1+3％）+103000÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝250000（元），
其中，开具增值税专用发票不含税销售收入
＝103000÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝200000（元），
减征的增值税应纳税额
＝减按1％征收率征收增值税的不含税销售额×2％
＝101000÷（1+1％）×2％＝2000（元）
该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。其中，开具增值税专用发票不含税销售收入20万元，该纳税人本期小微企业免税销售额为5万元，需要注意的是，对应的小微免税额仍按照3％征收率计算，为50000×3％＝1500元。
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