残保金不用交了？这座金矿不容错过！

来源: 畅捷通易代账编辑：liuxuanchi 2019/07/17 09:34:07　　字体：大小

残保金是由未按规定安排残疾人就业的用人单位缴纳的资金。《残疾人就业保障金征收使用管理办法》虽然已经颁发，但真正按照规定缴纳残保金的单位却不多，殊不知，这是一座不容错过的“税收金矿”！

残保金基本信息

01——残保金的缴纳要求

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。

02——残保金的缴纳计算公式

残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

03——残疾人就业保障金征收上限

用人单位在职职工年平均工资（国家统计局口径）未超过当地社会平均工资3倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资3倍以上的，按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。

04——残保金优惠政策

自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的小微企业，免征保障金。

05——未按规定缴纳保障金的风险

用人单位未按规定缴纳保障金的，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。

残保金税收优惠

01——企业所得税

企业安置残疾人员工的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在汇算清缴计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

02——增值税

对安置残疾人的纳税人，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

例，北京市某公司满足享受残保金增值税税收优惠条件，该公司安置残疾人员工4人，北京市的月最低工资标准为2,200元，则该公司可以享受每月不超过35,200元（4*2,200*4）限额的增值税即征即退税收优惠。

残保金所得税与增值税享受优惠条件对比明细表

03——城镇土地使用税

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例≥25%，且实际安置残疾人人数≥10人的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

实务案例

开篇我们说过，实际业务中，按照规定缴纳残保金的单位并不多，目前市场上也存在部分残疾人安置单位利用自身的残疾人安置平台与众多用人单位建立合作关系，伪造一系列资料，制造出的用人单位雇用残疾人的假象的现象，进而避免缴纳残保金并享受相关税收优惠。这种情况一旦被查，纳税人不仅要不缴残保金和税金，随之而来的滞纳金和罚款也是一笔不小的损失。

为了更加明确缴纳残保金几种情形的利害对比，我们举个栗子：

A公司上年在职职工人数100人，当地规定的安排残疾人就业比例为1.7%，上年用人单位在职职工年平均工资为15万元。假设：

① 上年实际未安排残疾人在本公司就业，按规定缴纳残保金；

② 上年实际未安排残疾人在本公司就业，也未缴纳残保金；

③ 上年实际安排残疾人在就业3人，经审核，本年残疾人工资共45万。

三种情况对比明细表