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怎样计算本期递延所得税和当期所得税呢？
【问题】
怎样计算本期递延所得税和当期所得税呢？
【答案】
采用资产负债表债务法。
一、概述：现行会计准则规定的所得税会计处理方法，称为资产负债表债务法，即根据资产负债来计算所得税费用。
所得税费用是按会计准则计算，而应交所得税应按税法规定计算，二者存在差异。所得税会计，研究税前会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理，其目的是核算所得税费用。
二、差异的原因：利润总额与应纳税所得额之间的差异，可以分为两类：永久性差异和暂时性差异。
永久性差异是只影响当年、不影响未来的差异；暂时性差异是既影响当年、又影响未来的差异。二者均影响当年，但影响未来的只有暂时性差异。
三、暂时性差异性质的判断：
套用以下公式（快、准、方便）：
资产差异＝资产账面价值－资产计税基础；
负债差异＝（负债账面价值－负债计税基础）×（－1）
（注：乘以－1 表示与资产相反）
则计算结果正负符号与暂时性差异性质相对应：
正差＝应纳税暂时性差异，即正号表示应纳税；
（正号就是加号，增加纳税，即应纳税）
负差＝可抵扣暂时性差异，即负号表示可抵扣。
（负号就是减号，减少纳税，即可抵扣）
符号表示性质。
以上公式可以适合所有的暂时性差异。
四、所得税四步法：
第一步，计算应交所得税
应交所得税＝[利润总额＋纳税调整增加项－纳税调整减少项]×现行税率
第二步，计算暂时性差异（公式符号性质）
暂时性差异＝（资产类）账面价值－计税基础
暂时性差异＝（负债类）（账面价值－计税基础）×（－ 1）
正差＝应纳税，负差＝可抵扣
第三步，计算递延所得税负债（或资产）增长额
＝期末应纳税暂时性差异×预计转回税率－递延所得税负债期初余额
或＝期末可抵扣暂时性差异×预计转回税率－递延所得税资产期初余额
第四步，做分录（根据四科目平衡计算所得税费用）
借：所得税费用（差额）
递延所得税资产（增加记借方，减少记贷方）
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债（增加记贷方，减少记借方）
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