新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
餐饮行业的全流程财税处理 你了解吗？
餐饮行业涉及多种财税处理工作，你都了解了吗？快来看一下吧！
（一）新开店面之财税处理
会计处理
酒店接受投资者（股东）投入的资本，应借记“库存现金”、 “银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”（股本），多出的金额，计入“资本公积-资本溢价（或股本溢价）”。
（二）采购环节之财税处理
增值税科目核算
“待认证进项税额”明细科目，核算餐饮企业由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：餐饮企业已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；餐饮企业已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
“进项税额”专栏，记录餐饮企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额
“进项税额转出”专栏，记录餐饮企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失。
财务人员重点关注：
1）买账发票（真假、虚开、内容-金额、名称、数量、单价等）
2）送货单与入库单
3）付款单
（三）销售环节之财税处理
增值税科目核算
“销项税额”专栏，记录餐饮企业销售货物、加工修理 修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
小规模纳税人餐饮企业
仅在“应交税费”下设“应交增值税”科目，贷方余额反映应缴增值税，借方余额反映多缴增值税。
餐饮企业销售货物（外卖）、应税服务（餐饮服务）、无形资产（商标等）、不动产（酒楼等）等时，按收款金额，借：银行存款或库存现金、应收账款等；将收款金额（含税销售金额） 换算为不含税金额，贷记：主营业务收入或其他业务收入；同时贷记：应交税费-应交增值税（销项税额）。
餐饮行业风险
餐饮企业虚开特点：
1.营业税时代延续下来的惯性使然
2.餐饮消费索票比例小，销项发票“富余”的多
3.食材（农产品）采购，虚开长期高发
务求真实，了解准确；
交易真实是基础；
实际经营业务要相符！
餐饮服务就只能开餐饮服务（餐费）；
住宿服务就只能开住宿服务（房费）；
采购蔬菜，不能开成大米的增值税发票；
不为他人牵线虚开发票；
自己不“借票”，不卖票！
不为自己虚开农产品收购发票！
银行流水+出入库单证清白
销货退回、服务退回
餐饮企业在提供餐饮服务或外卖服务，应收款项或已收款项时，
借：银行存款；
贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）。发生退回业务时，红字冲回。
某餐饮连锁企业，采用单笔收款即时确认收入后，发生客人退菜，金额530元。
借：银行存款 -530
贷：主营业务收入 -500
应交税费—应交增值税（销项税额） -30
（四）月末税费的计提
税金提取及缴纳
1.所得税
提取时：按核定额提取
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
缴纳时：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
2.增值税
提取时：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
缴纳时：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
期末，“应交税费-未交增值税”科目， 借方余额反映多交的增值税，贷方反映未交增值税。
如果收到退回多交增值税呢？
借：银行存款
贷：应交税费—未交增值税
某酒楼10月销项税额30000元，进项税额20000元，9月未交增值税额5000元，10月则：
1）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 10000
贷：应交税费—未交增值税 10000
2）申报期内上交9月应交增值税：
借：应交税费—未交增值税 5000
贷：银行存款 5000
税务检查调整：在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户；调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代；全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。
借：有关科目
贷：应交税费—增值税检查调整
借：应交税费—增值税检查调整
贷：应交税费—未交增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
某餐饮公司，经稽查少计餐饮服务收入200万元，应补缴增值税税额12万元。则：
借：应收账款 2120000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费—增值税检查调整 120000
借：应交税费—增值税检查调整 120000
贷：应交税费—未交增值税 120000
借：应交税费—未交增值税 120000
贷：银行存款 120000
小规模纳税人餐饮企业账务处理
1.提供餐饮服务或外卖服务时：
借：银行存款或应收账款等
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费—应交增值税
2.缴纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
某酒楼（小规模纳税人）10月取得餐饮服务收入1030000元，则：
借：银行存款 1030000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费—应交增值税 30000
缴纳时：
借：应交税费—应交增值税 30000
贷：银行存款 30000
酒店餐饮企业真账、税务处理课程+业务实训系统>>酒店餐饮行业全盘真账及税务处理（含72笔业务实训）
学习1500+实操课&在线答疑&大咖直播&100份资料&多行业实训软件，点击课程>>实务畅学卡（年卡Plus会员-2年）
推荐文章
上一篇：餐饮行业的纳税筹划
下一篇：银行函证及回函工作操作指引
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号