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按税点卖票的外账如何处理？
【问题】
按税点卖票的外账如何处理？
【回答】
强调：绝对不能把“按税点卖票”作为一种获取利润的常规手段！
之所以能“按税点卖票”，通常是由于进项充足且销售主要是无票销售，这样的无票销售如果都不确认收入，则收入过低、跟企业规模严重不符的话，也说不过去；而如果直接确认无票收入，则又有点浪费资源。所以，这时候可以适当的对外“倒票”。
外帐
（1）对方全额付款：
A.先以发票内容，按正常销售处理
B.多余款项通过内帐划转，还给对方
C.外帐上虚的应收账款，以后找机会用现金冲销
（2）对方只付票点的款项：
A.先按正常销售处理（即按发票内容）
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
B.再核算票点款，注意，最好是现金，而且不要跟上面同时（留点时间差）
借：现金/银行存款
贷：应收账款
C.找机会冲销虚的应收款项
借：现金
贷：应收账款
说明：很多人认为这种方式只是对采购方不利，而与销售方无关。其实是双方都不利，因为如果这种情形不少，那么税局会发现收款的只是特定的一个比例，其他最后都是现金冲销，这样就很容易发现或者疑心：是否有虚开增值税发票！因此，这对双方都是一种高风险的方法。
注意：期末还要结转虚的销售成本
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熊超老师：会计师、税务师，财税实务专家。 5A级事务所从事税务鉴证、顾问和税务咨询实务工作多年，擅长进行企业税务风险管控和纳税筹划的实务运用。20+年奋斗在中小企业财税实务第一线，实战经验丰富，心得独到。曾在多家全国性的知名会计培训机构（面授）担任会计实操讲师，洞悉理论与实操的差异，知晓企业所需与学员所求，所以授课特别接地气，并且在国内首倡“税会一体化”教学法，让税会的实务运用不再是一件难事。
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