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高新与非高新技术企业购置固定资产加速折旧的异同
财政部和国税总局出台了一系列税收优惠政策，最引人注目的是高新技术企业四季度购置的固定资产可一次性税前扣除政策。那么，高新技术的固定资产加速折旧政策与非高新技术企业的固定资产一次性税前扣除政策有哪些不同和相同点呢？
一、高新技术企业与非高新技术企业购置固定资产加速折旧的不同点
01 适用政策不同
高新技术企业购置的固定资产加速折旧适用《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）、《高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和 100%加计扣除政策操作指南》（国家税务总局）。
非高新技术企业购置的固定资产加速折旧适用《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）。
02 适用对象不同
财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号仅适用于高新技术企业。在2022年10月1日到2022年12月31日期间有过具备高新技术企业资质的就可以享受固定资产加速折旧的优惠政策。
财税〔2018〕54号和国家税务总局公告2018年第46号适用于所有企业，含高新技术企业。
03 优惠期间不同
高新技术企业固定资产加速折旧的优惠政策的期间为：2022年10月1日到2022年12月31日。
非高新技术企业固定资产加速折旧的优惠政策的期间为：2018年1月1日到2023年12月31日。
04 允许税前扣除的时间不同
高新技术企业2022年四季度新购置固定资产在购置年度一次性税前扣除。因此，2022年12月新购置的设备、器具是在2022年所得税税前扣除。
非高新技术企业固定资产加速折旧在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。因此，2022年12月新购置的设备、器具是在2023年所得税税前扣除。
05 优惠力度不同
高新技术企业新购置的固定资产一次性税前扣除，对新购置的固定资产没有金额限制，且可以加计100%税前扣除；因此，高新技术企业2022年四季度新购置的设备单位价值高于500万元，可以选择一次性税前扣除并加计100%税前扣除。
注意：高新技术企业新购置的固定资产的折旧费用可以加计100%税前扣除，与研发设备的折旧计入研发费可以加计扣除优惠政策不冲突，可以同时享受。因此，高新技术企业在2022年四季度新购置的研发费设备，其折旧费用可以加计扣除两次。
非高新技术企业新购置的固定资产一次性税前扣除，对新购置的固定资产有金额限制，单位价值不能高于500万元。不可以加计100%税前扣除。优惠力度远远小于高新技术企业。
高新技术企业2022年12月新购置的设备、器具是在2022年所得税税前扣除，而不是在投入使用的次月所属年度扣除。
此外，非高新技术企业购置价值超过500万元的设备、器具，不能享受一次性税前扣除的优惠政策，但符合一定条件，可以享受其他固定资产加速折旧政策。
1. 符合中小微企业条件的企业，购置的设备、器具价值超过500万元的，可以享受中小微企业的固定资产加速折旧扣除政策。
具体政策：
2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
2. 不符合中小微企业的条件，但属于制造业的，可以享受制造业加计扣除政策。
具体政策：
制造业企业购置超过500万元的设备器具，税前扣除可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
二、高新技术企业与非高新技术企业购置固定资产加速折旧的相同点
1. 新购置的固定资产包含购买他人使用过的固定资产，也包含自行建造的固定资产。
2. 确认固定资产的购置时点相同：货币形式购进的固定资产，分期付款或赊销方式购进的，按固定资产到货时间确认购置时点；其他以发票开具时间确认购置时点；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认购置时点。
3. 允许税前一次性全额扣除的新购置的固定资产均不包括房屋、建筑物。
4. 新购置的固定资产是否一次性全额税前扣除由企业自愿选择。
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