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问题
问题:正小宝申报3季度企业所得税时税额为0.25元,但去缴款里面提示应缴款为零,这是怎么回事?
答复:税务机关征收税款是有一定成本的,这个成本包括通用缴款书的印制成本、财税库银横向联网系统缴税费用、POS机划卡缴税费用等。当税额较低的时候,就会出现征收成本大于税额的情况。
参考
国家税务总局于2012年发布了《关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第25号公告),公告内容如下:
为了提高征收效率,降低征收成本和纳税人负担,现将1元以下应纳税额和滞纳金处理问题公告如下:
主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的,应纳税额和滞纳金为零。
本公告自2012年8月1日起施行。
由此可见,当税额低于1元时,系统会自动减免,不需要缴纳税款的。
账务处理
那该如何进行账务处理呢?
首先正常计提所得税费用:
借:所得税费用 0.25
贷:应交税费-应交企业所得税 0.25
然后将无需支付的税款转入其他收益,未设置其他收益科目的计入营业外收入
借:应交税费-应交企业所得税 0.25
贷:其他收益(或营业外收入) 0.25
今天的内容你学会了吗?
本文为正保会计网校老师原创文章
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