中秋节给客户送月饼怎么交税？发给自己员工怎么入账？

来源: 正保会计网校编辑：那个人 2023/09/21 14:04:08　　字体：大小

临近中秋，很多公司已经开始着手各种福利了，月饼更是福利首选。中秋节给客户送月饼怎么交税？发给自己员工怎么入账？快来一起看看吧！

中秋节给客户送月饼怎么交税？

免费送给客户需要交税吗？

一般来说，企业取得月饼的方式主要有两种：外购和自产；用途也主要有两种：作为员工福利发放给员工和赠送给客户。

根据《增值税暂行条例实施细则》相关规定：单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，以及将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售货物。外购的发给员工是不需要视同销售的，只是不能抵扣进项。

这其中：

1. 增值税

购进后用于送礼的，应该视同销售计提增值税。

2. 企业所得税

业务招待费需要按照税法规定进行纳税调整，不能全额税前扣除。

3. 个人所得税

用于送礼的，涉及到个人所得税，按照“偶然所得”缴纳个人所得税，按外购商品的实际购进价格确定个人的应税所得。

发放给员工，账务怎么处理？

企业无论是自产还是购买的月饼，发给员工、送给客户，都需要按照视同销售处理。

一、外购月饼发放给员工，要并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税

政策依据：

根据《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

二、外购月饼发放给员工，增值税进项税额不能抵扣

政策依据：

财税（2016）36号第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

因此，企业购买月饼，作为福利发给员工，属于集体福利性质，其进项税额不允许抵扣，建议企业取得增值税普通发票。

三、外购月饼发放给员工的账务处理

举例：
2023年9月1日，A公司订制了1000箱月饼，作为中秋福利发放职工，取得厂家开来的增值税普通发票，价税合计共60000元，该怎么做账？
采购月饼发放福利的分录：
借：管理费用-福利费 60000 元
贷：应付职工薪酬-福利费 60000元
借：应付职工薪酬-福利费 60000元
贷：银行存款 60000元
在次月初申报个人所得税时，这笔月饼福利金额将会与员工的日常月工资合并作为收入来计算个人所得税，假设根据9月工资表上的工资薪金和非货币性福利金额，按照累计预扣法计算出来的所有员工9月份的个税总计金额为15000元，则10月初个税划款时，分录为：
借：应交税费-应交个人所得税 15000元
贷：银行存款 15000元

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