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【问题】
加速折旧的会计分录和在年底汇算清缴时,对于加速折旧如何处理?
【回答】
加速折旧的会计分录,按照以下步骤进行:
购入固定资产时,借记“固定资产”科目和“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应付账款”或“银行存款”科目。
按照固定资产预计使用寿命,在购入固定资产的次月开始计提折旧费用,借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”或“研发费用”等科目,贷记“累计折旧”科目。
在年底汇算清缴时,对于加速折旧的处理:
1、根据固定资产的预计使用寿命和相关会计规定,计算出当年应计提的折旧金额。
2、确定可加速计提折旧的金额。根据税法规定和企业的实际情况,确定可以加速计提折旧的金额。如果企业采用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧方法,可计提的折旧金额会大于当年应计提的折旧金额。
3、填报汇算清缴表格。根据当年计提的折旧金额和可加速计提折旧的金额,填报企业所得税年度汇算清缴表格中相应的栏目。具体填报内容可能包括固定资产原值、已计提折旧金额、加速计提折旧金额等。
4、进行纳税调整。根据填报的汇算清缴表格,计算出当年应纳税所得额,并进行纳税调整。如果加速计提的折旧金额大于当年应计提的折旧金额,可以在税前扣除,从而减少应纳税所得额。
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