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在当今复杂多变的商业环境中,制造业企业的财务管理显得尤为重要。本文将深度剖析制造业企业从资金筹集、采购、生产到销售等全过程的完整会计分录,力求以最实用、最详尽的方式呈现给您。本文值得每一位制造业财务工作者收藏,可助力您在财会职场上更游刃有余。
一、所有者权益资金筹集
(一)实收资本
借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷:实收资本
(二)资本公积
借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷:实收资本
资本公积
资本公积转增资本
借:资本公积
贷:实收资本
二、负债资金筹集
(一)短期借款
1. 取得借款时
借:银行存款
贷:短期借款
2. 计算和支付利息时
A. 利息按月
借:财务费用
贷:银行存款
B. 利息按月、按季度或半年
(1)每月月末时
借:财务费用
贷:应付利息
(2)月末、季末或半年末实际支付利息时
借:应付利息
贷:银行存款
一般情况下,企业可以根据自身的财务管理需求来决定是否按月或按季计提利息。
3. 偿还本金时
借:短期借款
贷:银行存款
(二)长期借款(1年以上)
1. 取得借款
借:银行存款
贷:长期借款(本金)
2. 计算利息
借:在建工程(资本化的利息)/ 财务费用(费用化的利息)
贷:应付利息
3. 实际支付利息
借:应付利息
贷:银行存款
4. 偿还本金
借:长期借款
贷:银行存款
一、固定资产(设备)购置
1. 不需要安装
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据等账户
2. 需要安装
(1)可使用状态前发生的工程支出
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬等账户
(2)达到可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
二、材料采购
1. 尚未验收入库
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等
2. 已经到达企业并验收入库
借:原材料
贷:在途物资
或者 如果不使用在途物资科目,直接入库
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等
一、材料费用
借:生产成本——x产品
——y产品
制造费用
管理费用
贷:原材料——x材料
——y材料
二、人工费用
1. 月末计算分配职工薪酬时
借:生产成本——x产品
——y产品
制造费用
管理费用
贷:应付职工薪酬
2. 实际发放工资或福利费时
借:应付职工薪酬
贷:银行存款/库存现金
三、制造费用
1. 摊销应由本期负担的间接生产费用时
借:制造费用
贷:长期待摊费用
2. 实际支付各项间接生产费用时
借:制造费用
贷:库存现金/银行存款
3. 对固定资产计提折旧时
借:制造费用
管理费用
贷:累计折旧
4. 分配制造费用时
分配率=待分配制造费用总额/分配标准
借:生产成本——x产品
——y产品
贷:制造费用
四、完工产品生产成本的计算与结转
借:库存商品——x产品
——y产品
贷:生产成本——x产品
——y产品
注意:尚未完工产品的成本不用结转,仍记在“生产成本”账户
tip:生产费用包括直接材料&直接人工
制造费用:间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、水电费等
管理费用:为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。
一、主营业务收支
(一)商品销售收入
借:银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(二)主营业务成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(三)营业税金及附加
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
——应交地方教育费附加
——应交城建税
——应交教育费附加
二、其他业务收支
1. 确认收入时
借:银行存款等
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2. 结转成本时
借:其他业务成本
贷:原材料等
一、营业利润的计算
(一)期间费用
1. 销售费用
借:销售费用
贷:库存现金/银行存款等
2. 管理费用
借:管理费用
贷:库存现金/银行存款/长期待摊费用等
3. 财务费用
借:财务费用
贷:银行存款/长期借款
(二)投资收益
1. 确认投资收益
借:长期股权投资
应收股利 等科目
贷:投资收益
2. 确认投资损失
借:投资收益
贷:长期股权投资等科目
二、净利润的计算
(一)营业外收支
借:其他应收款、银行存款等科目
贷:营业外收入
借:营业外支出
贷:其他应付款、银行存款等科目
(二)所得税费用
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
三、净利润的核算
1. 结转收入
借:主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
2. 结转成本费用(不含所得税费用)
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
3. 结转所得税费用
借:本年利润
贷:所得税费用
四、利润分配
1. 将本年净利润转入“利润分配”账户
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
注:若为亏损,编制相反的会计分录
2. 提取盈余公积、利润分配时
借:利润分配——提取法定盈余公积
贷:盈余公积
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利
借:利润分配——转作股本的普通股股利
贷:实收资本
3. 将利润分配各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的普通股股利
本文为正保会计网校老师原创文章
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