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【收藏】制造业企业全盘账务完整会计分录!

来源: 正保会计网校 编辑:那个人 2024/02/23 15:33:15  字体:

在当今复杂多变的商业环境中,制造业企业的财务管理显得尤为重要。本文将深度剖析制造业企业从资金筹集、采购、生产到销售等全过程的完整会计分录,力求以最实用、最详尽的方式呈现给您。本文值得每一位制造业财务工作者收藏,可助力您在财会职场上更游刃有余。

制造业企业全盘账务完整会计分录!

第一节  资金筹集业务

一、所有者权益资金筹集

(一)实收资本

借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等

   贷:实收资本

(二)资本公积

借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等

   贷:实收资本

         资本公积

资本公积转增资本

借:资本公积

   贷:实收资本

二、负债资金筹集

(一)短期借款

1. 取得借款时

借:银行存款

   贷:短期借款

2. 计算和支付利息时

A. 利息按月

借:财务费用

   贷:银行存款

B. 利息按月、按季度或半年

(1)每月月末时

借:财务费用

   贷:应付利息

(2)月末、季末或半年末实际支付利息时

借:应付利息

   贷:银行存款

一般情况下,企业可以根据自身的财务管理需求来决定是否按月或按季计提利息。

3. 偿还本金时

借:短期借款

   贷:银行存款

(二)长期借款(1年以上)

1. 取得借款

借:银行存款

   贷:长期借款(本金)

2. 计算利息

借:在建工程(资本化的利息)/ 财务费用(费用化的利息)

   贷:应付利息

3. 实际支付利息

借:应付利息

   贷:银行存款

4. 偿还本金

借:长期借款

   贷:银行存款


第二节  供应过程业务的核算

一、固定资产(设备)购置

1. 不需要安装

借:固定资产

       应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款/应付账款/应付票据等账户

2. 需要安装

(1)可使用状态前发生的工程支出

借:在建工程

      应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬等账户

(2)达到可使用状态

借:固定资产

   贷:在建工程

二、材料采购

1. 尚未验收入库

借:在途物资

      应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等

2. 已经到达企业并验收入库

借:原材料

   贷:在途物资

或者 如果不使用在途物资科目,直接入库

借:原材料

      应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等


第三节  生产过程业务的核算

一、材料费用

借:生产成本——x产品

                 ——y产品

      制造费用

      管理费用

   贷:原材料——x材料

                 ——y材料

二、人工费用

1. 月末计算分配职工薪酬时

借:生产成本——x产品

                 ——y产品

      制造费用

      管理费用

   贷:应付职工薪酬

2. 实际发放工资或福利费时

借:应付职工薪酬

   贷:银行存款/库存现金

三、制造费用

1. 摊销应由本期负担的间接生产费用时

借:制造费用

   贷:长期待摊费用

2. 实际支付各项间接生产费用时

借:制造费用

   贷:库存现金/银行存款

3. 对固定资产计提折旧时

借:制造费用

      管理费用

   贷:累计折旧

4. 分配制造费用时

分配率=待分配制造费用总额/分配标准

借:生产成本——x产品

                 ——y产品

     贷:制造费用

四、完工产品生产成本的计算与结转

借:库存商品——x产品

                 ——y产品

   贷:生产成本——x产品

                    ——y产品

注意:尚未完工产品的成本不用结转,仍记在“生产成本”账户

tip:生产费用包括直接材料&直接人工

制造费用:间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、水电费等

管理费用:为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。

第四节  销售过程业务的核算

一、主营业务收支

(一)商品销售收入

借:银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等

   贷:主营业务收入

         应交税费——应交增值税(销项税额)

(二)主营业务成本

借:主营业务成本

   贷:库存商品

(三)营业税金及附加

借:税金及附加

   贷:应交税费——应交消费税

                    ——应交地方教育费附加

                    ——应交城建税

                    ——应交教育费附加

二、其他业务收支

1. 确认收入时

借:银行存款等

   贷:其他业务收入

         应交税费——应交增值税(销项税额)

2. 结转成本时

借:其他业务成本

   贷:原材料等


第五节  财务成果形成与分配业务的核算

一、营业利润的计算

(一)期间费用

1. 销售费用

借:销售费用

   贷:库存现金/银行存款等

2. 管理费用

借:管理费用

   贷:库存现金/银行存款/长期待摊费用等

3. 财务费用

借:财务费用

   贷:银行存款/长期借款

(二)投资收益

1. 确认投资收益

借:长期股权投资

      应收股利 等科目

   贷:投资收益

2. 确认投资损失

借:投资收益

     贷:长期股权投资等科目 

二、净利润的计算

(一)营业外收支

借:其他应收款、银行存款等科目

   贷:营业外收入

借:营业外支出

   贷:其他应付款、银行存款等科目

(二)所得税费用

借:所得税费用

   贷:应交税费——应交所得税

三、净利润的核算

1. 结转收入

借:主营业务收入

      其他业务收入

      投资收益

      营业外收入

   贷:本年利润

2. 结转成本费用(不含所得税费用)

借:本年利润

   贷:主营业务成本

        其他业务成本

        税金及附加

        销售费用

        管理费用

        财务费用

        营业外支出

3. 结转所得税费用

借:本年利润

   贷:所得税费用

四、利润分配

1. 将本年净利润转入“利润分配”账户

借:本年利润

   贷:利润分配——未分配利润

注:若为亏损,编制相反的会计分录

2. 提取盈余公积、利润分配时

借:利润分配——提取法定盈余公积

   贷:盈余公积

借:利润分配——应付现金股利

   贷:应付股利

借:利润分配——转作股本的普通股股利

   贷:实收资本

3. 将利润分配各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户

借:利润分配——未分配利润

    贷:利润分配——提取法定盈余公积

                     ——应付现金股利

                     ——转作股本的普通股股利

本文为正保会计网校老师原创文章

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通过以上对制造业企业全盘账务完整会计分录的详细解析,构建了一幅清晰的财务运作蓝图。企业运作的各个环节犹如一台精密机器,而财务则如同其传动核心,扮演着润滑剂与指挥棒的角色。通过严谨精准的核算与决策辅助,有力保障企业的经济效益与战略规划实施。

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