新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
一文了解企业所得税境内、境外所得判定原则
“引进来”和“走出去”企业中，如何判定企业的一项所得来源于中国境内还是境外，是否需要在境内缴纳企业所得税，快来了解一下吧！
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条，《中华人民共和国企业所得税法》第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
■ 销售货物所得：按照交易活动发生地确定
■ 提供劳务所得：按照劳务发生地确定
■ 转让财产所得：
不动产转让所得按照不动产所在地确定
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
■ 股息、红利等权益性投资所得：按照分配所得的企业所在地确定
■ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
值得注意的是，企业所得税法第三条规定的居民企业、非居民企业的征税范围是有所不同的，具体规定为：
■ 居民企业
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
■ 非居民企业
1. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
其中，机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
• 管理机构、营业机构、办事机构
• 工厂、农场、开采自然资源的场所
• 提供劳务的场所
• 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
其他从事生产经营活动的机构、场所
3. 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
更多推荐：
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号