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年底结账及流程梳理，小伙伴们赶快收藏备用吧！
年底了，许多财务的小伙伴又为杂乱的账务犯了难，究竟该从哪里入手去梳理？又该如何做好一年的账务处理呢？别着急，我们这就为大家送上“宝藏”，需要的小伙伴们赶快收藏备用吧。
结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计 算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期 或新的账簿。
▶《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：
（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额 的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需 要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在 下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结 出全年发生额和年末余额。
（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要 栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内 填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
▶结账前要做的主要事项
◆现金盘点、银行余额调节表、存货盘点 、固定资产盘点 、长期投资核 对、短期投资盘点 、 往来账核对 、发货截止时间 、 发票停止开具、 费用 报销停止。
◆查看会计科目，有无会计政策与会计准则更新
◆如果有特殊事项或会计政策变更等一定要及时反应，如果是集团企业，进行报告，统一处理。
◆如果有财务分析指标异常，一定要找出原因，看其是否合理。
◆税收筹划和经营业绩指标
▶年末结转会计分录
◆一、职工教育费、工会经费
按工资总额1.5%提取职工教育费
借：成本或费用——职工教育费
贷：应付职工薪酬——职工教育费
按工资总额2%提取工会经费
借：成本或费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费
◆二、计提固定资产折旧
借：成本或费用——折旧费
贷：累计折旧
◆三、摊销费用
借：成本或费用
贷：无形资产（长期待摊费用）
◆四、计提税金
借：税金及附加
贷：应交税费——城建税及附加
◆五、结转各种收入
1.结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2.结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3.结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
◆六、结转成本、支出、税金
1.结转成本和税金
借：本年利润
贷：主营业务成本
税金及附加 2.结转其他业务成本
借：本年利润
贷：其他业务成本
3.结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
◆七、结转各项费用
1.结转管理费用
借：本年利润
贷：管理费用
2.结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
3.结转销售费用
借：本年利润
贷：销售费用
◆八、计提所得税
1.提取时
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2.结转所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
3.上缴所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款或库存现金
◆九、利润分配
借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付股利
支付时，代扣20%的个税
借：应付股利
贷：其他应收款（银行存款）
应交税费——个人所得税
本文是正保会计网校原创文章，转载必须注明出处。
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