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在实务工作中,如果发生采购业务就肯定要签订合同,但有时就是这么一份小小的合同,也许会给企业带来严重的税收问题,来一起看一下在签订采购合同时应该关注哪些问题吧!
一、合同当事人主体资格的审核
二、合同标的相关条款的审核--标的名称、数量和质量的审核
税务机关关注合同标的质量目的在于:
一是关注折让的合理性;
二是退货的条件与时间。
特别提示: 销售新产品该条款的合理运用。
三、合同价款或者酬金的审核
意愿:以实现本企业利益最大化为原则确定合同价款
价款应明确:
---单价和总价
---满足分别核算的要求
---含税价和不含税价
---价外费用
---促销条款
特别提示: 作为买受方对于合同标的金额较大、质量保证期较长的合同,应约定质量保证金条款。
四、履行期限、方式和地点的审核
(1)履行期限是时间上的要求,是指享有权利的一方要求对方履行义务的时间的一个范围,它既是享有权利一方要求对方履行合同的依据,也是衡量负有履行义务的一方是否按期履行或迟缓履行的标准。 在买卖合同中的履行期限,实际上就是出卖人交付标的物、买受方支付货款的时间。
(2)履行方式是合同双方当事人约定以何种形式来履行义务。
1)主要包括:
①所有权转移方式--交付方式
②款项收付方式--结算方式
③交付方式: 买卖合同标的物的交付方式:是否需要安装或调试
④结算方式: 直接影响纳税义务发生时间
2)纳税义务发生时间:
1.增值税纳税义务发生时间
2.企业所得税纳税义务发生时间
3.涉及其他税种的纳税义务发生时间
特别提示: 不同税种有不同规定,同一项经济业务涉及不同税种,分别适用不同税收法律、法规规定。
(3)合同履行地点就是合同当事人履行义务的实际实施地点。
影响:
1.因合同纠纷提起的诉讼,人民法院管辖地的确定。
2.纳税义务发生地的确定:避免管辖权的争议。
五、违约责任条款的审核违约金和赔偿金是一回事吗?
(1)定金方式违约处理:
1.给付定金一方不履约,无权请求取得返还定金
2.接受定金一方不履约,应双倍返还定金
(2)违约金、赔偿金的涉税风险分析
1.收取方是否应缴纳增值税
2.支付方是否可以在企业所得税税前扣除
六、经济合同中的发票条款
合同中的发票条款应规范以下几点:
(1)发票开具时点
(2)增值税和营业税发票的区分
(3)普票和专票问题
(4)税率问题
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