新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
“营业外支出”你关注过吗？
财务报表里的每一个项目，如果不好好进行分析的话都会有涉水的风险，尤其是收入支出类的账户，大家平时的关注点都在主营业务收入与主营业务支出这两个账户上，今天来盘点一下营业外支出应该从哪些方面进行分析。
1.公益性捐赠税收处理是否合法？
《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》财税[2008]160号 ：“公益性社会团体指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体。民政部门负责对公益性社会团体的资格进行初步审核，财政、税务部门会同民政部门对公益性社会团体的捐赠税前扣除资格联合进行审核确认。”
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定：
第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议决定对《中华人民共和国企业所得税法》作如下修改：
将第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”
本决定自公布之日起施行。
2.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除、与取得收入无关的其他支出……
3.还需进行利润表结构分析
通常计算以下五个比值：
（1）营业成本与营业收入的比值。正常情况下在各期均应相对稳定。
（2）营业税金及附加与营业收入的比值。正常情况下在各期均应相对稳定，如发现该项比率有所下降，应考虑有无错用税率或少计应交税金。
（3）销售费用与营业收入的比值。正常情况下在各期均应相对稳定，如发现该项比率有明显提高，应当注意销售费用中的运费或包装物价格有列提高或是否加大了广告费、展览费支出等，注意销售费用账户有无掺假的问题。
（4）管理费用与营业收入的比值。管理费用相对固定，因此营业收入数额小，则此值高，反之则会低。
（5）财务费用与营业收入的比值。财务费用与企业的筹资有关系。这项指标的变动与企业贷款量有关，注意有无虚列财务费用，将应予资本化的利息支出计入财务费用，减少应纳税所得额。
好课推荐
我们工作中经常涉及到的税务问题不少，网校特别为小伙伴们送上好课——财会人必须掌握的100个涉税问题，为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规，从新税收政策解读入手，讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题，通过案例详解税务风险，使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。赶快报名了解吧>>
学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入>>
本文为正保会计网校原创文章
转载需注明来源正保会计网校
下一篇：什么情况下可以开红字发票？
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号