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车辆费用的票据类型有哪些？应该如何核算？
车辆费用常见票据包括：汽油票、过路过桥票、停车费、维修费、保险费等。这些费用又该如何核算呢？
一、汽油费的增值税处理
根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
结论：生产经营用车辆的汽油费可以抵扣进项税。
二、过路过桥费
过路过桥费属于不动产经营租赁税目。
财税[2016] 36号文件规定：公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。
财税〔2016〕86号文件规定：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
本通知自2016年8月1日起执行。
结论：过路过桥费属于不动产经营租赁税目，高速按3%其他按5%计算抵扣进项税。
三、ETC卡
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）规定，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额可以按规定抵扣进项税额。
结论：ETC充值凭证不属于规定的可计算抵扣的费用票据。其充值凭证，不能计算抵扣。但在实务中各地区有不同解决方案。例如部分地区可以在充值用完后，拿增值税普通发票换开增值税专用发票；企业使用ETC卡通行的，可要求司机下高速时从人工收费闸口刷卡取票；消费后申请通行费专用发票（山东“高速ETC”手机客户端上线，在用手机充值ETC卡的同时，可以快速申请高速通行费专用发票）。
四、停车费
车辆停放服务按不动产租赁服务缴纳增值税。
增值税一般纳税人不动产租赁的适用税率为11%；小规模纳税人征收率5%。
一般纳税人出租的不动产是2016年4月30日之前取得的,可以选择简易办法,按征收率5%缴纳。
结论：车辆停放服务按不动产租赁服务计税；停车费如果能取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。
五、维修费的增值税处理
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，是其恢复原状和功能的业务，属于增值税应税行为，应开具增值税发票。
增值税一般纳税人提供修理修配劳务的，适用17%的增值税税率；小规模纳税人则适用3%的增值税征收率。
结论：用于生产经营业务的修理费如果能取得增值税专用发票，可以抵扣进项。
六、保险费增值税的处理
财税〔2016〕36号文件规定，公司购买的车辆保险取得合法的扣税凭证，且未发生《试点实施办法》第二十七条规定的情形，可以抵扣进项税额。
自2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。该增值税发票可作为缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
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