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会计关注！增值税专票的涉税风险及规避
增值税专票的涉税风险主要集中在增值税专用发票当期认证未抵扣的问题，以下这些热点问题供大家参考~
（一）发票认证管理
取得增值税专用发票，属于不得抵扣的情况，也要进行认证，还是为了规避风险。
（二）已认证的发票被作废如何处理？
《国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知》（国税函[2003]785号）
第四条规定：在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。
正确处理方法：应该通知对方财务将已认证的进项发票在认证期做进项税额转出。销售方应重新开具增值税专用发票，购货方可以重新抵扣。
（三）会议费发票要怎么开？
●问题：委托酒店组织会议、培训，酒店开具的增值税专用发票，项目名称为“会务费”，另附清单列明餐饮、住宿、会务费等费用，是否可以抵扣？
●意见：根据发票管理办法实施细则规定，纳税人提供会务、住宿、餐费等服务，应按规定如实（如分项目逐笔）开具发票。
取得未按规定开具的增值税专用发票，进项税额不得抵扣。
（四）一次性销售几十种乃至上百种不同型号的同种商品开具增票时应当注意些什么？
●增值税专用发票使用规定（国税发[2006]156号）
第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。
企业发生超经营范围的业务到哪里开具发票？
●除了经营范围内的业务外，是否也会发生一些取得经济利益的收入，对方要求开具发票，如水电费转售，资金让渡过利息收入、运输费收入等。
（五）失控发票的问题处理及节税计巧
失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票或丢失空白专用发票、以及被列为非正常户（含走逃户）的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。
根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。
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