关于房屋长租的科目确认与预缴增值税时点的问答

来源: 正保会计网校编辑：yushuang 2019/04/08 11:26:37　　字体：大小

问题：

公司的主营业务是房屋长租。模式是公司专人寻找毛坯房，与业主签订租赁合同租入毛坯房，然后公司装修毛坯房，最后租出。

第一，公司租入毛坯房时计入什么会计科目，因为这时没有租出更不会有收入的发生，所以不应该计入成本，但计入什么科目呢？

第二，租入毛坯房后要装修，装修我觉得以后也要结转到主营业务成本，装修阶段是不是应该计入在建工程？但是租入的毛坯房不是公司的固定资产。所以装修阶段计入什么科目？

第三，关于预缴增值税的时点。公司注册地与房屋不在同一个区，是公司租入毛坯房时预缴增值税？还是租出时预缴增值税？但是租出时已经开具了发票还需要预缴吗？

第四，还是增值税，如果是预收三个月租金，收取租金时开具发票，纳税时点就是开票时间？如果没有开票，增值税的纳税时点应该与收入纳税时点相同？

答案：

1.如果您还没采用新的租赁准则的话，那么这部分金额计入到长期待摊费用中，如果已经采用了新的租赁准则，则这部分是属于您单位的资产入账的。

2.可以先计入到在建工程，完工转入长期待摊费用中；

3.您租入的时候是出租人预缴增值税，和您没有关系，对您来说是在出租的时候预缴增值税。跨区的是需要预缴的，等实际申报的时候可以扣除已经预缴的款项。

4.是的，开票时点是纳税义务发生时点。如果没有开票，纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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