扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
小规模纳税人一直得到国家大力扶持,关于小规模纳税人有许多的税收政策,今天一起来详细了解一些,关于小规模纳税人的那些事。
关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告
对月销售额10万元以下的(含本数)的增值税小规模纳税人,免收增值税。
如何确定月销售额?
小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税政策。
例1 : A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产2万元。合计销售额为9 ( 4+3+2 )万元,未超过10万元免税标准,因此,该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元,可享受小规模纳税人免税政策。
例2 : A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产10万元。合计销售额为17 ( 4+3+10 )万元,剔除销售不动产后的销售额为7 ( 4+3 )万元,因此,该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策, 销售不动产10万元应照章纳税。
小规模纳税人纳税期限如何选择?
小规模纳税人,纳税期限不同,享受的免税政策效果也可能存在差异。
情况1 :某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税,则只有1月的5万元能够享受免税;如果按季纳税,由于该季度销售额为28万元,未超过免税标准,因此,28万元全部能享受免税。在这种情况下,小规模纳税人更愿意实行按季纳税。
情况2 :某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元,如果按月纳税,1月份的8万元能够享受免税,如果按季纳税,由于该季度销售额31万元已超过免税标准,因此, 31万元均无法享受免税。在这种情况下,小规模纳税人更愿意实行按月纳税。
小规模纳税人其他税收优惠
减征地方税种及附加
增值税小规模纳税人已经依法享受了资源税、城市维护建设税等优惠政策的,可叠加享受上述优惠政策。
小规模纳税人适用的增值税征收率
(一)1%
自2020年3月1日至5月31日,对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。即:纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,享受减按1%征收率征收增值税,并按照1%征收率开具增值税发票,销售额=含税销售额/(1+1%)。
(二)3%
除国务院另有规定外,增值税的征收率为3%;
自2020年3月1日至5月31日,享受复工复业减免税的增值税小规模纳税人,可以放弃减税或免税,按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票,销售额=含税销售额/(1+3%)。
(三)5%
主要包括销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。
注:征收率通常情况下是3%,容易与5%记混的单独记忆一下:
建筑服务,车辆通行费、有形动产租赁,小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的,这些容易混成5%,实际上是3%。
(四)两个减按:
1.个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,应纳税额=含税销售额/(1+5%)×1.5%
2.销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%征收率减按2%征收,应纳税额=含税销售额/(1+3%)×2%
好课推荐
我们工作中经常涉及到的税务问题不少,网校特别为小伙伴们送上好课——财会人必须掌握的100个涉税问题,为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规,从新税收政策解读入手,讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题,通过案例详解税务风险,使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。赶快报名了解吧>>
学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播,可以查看正保会计网校会计实务频道,点击进入>>
下一篇:资产负债表到底咋分析?挠肿了头
Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有
京B2-20200959 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号