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会计前期差错不要慌，这样调整就对了！
对于财务来说最头疼的就是企业有错乱账了吧，账目一团糟，捋不清楚，弄不明白，今天就给大家介绍一下前期差错的更正方法。
1、范围
（1）本期发现前期或前几期（核心是跨年）的错误；
（2）注意： 本期发生（比如2月份发生针对去年业务）的平销返利、销售退回、销售折让、重新评估等，这些业务即使跨年（即针对的去年业务的处理），由于本身就不是会计差错，因此按当期正常业务处理。
2、方法与步骤
（1）首先按着“更正法”作出调整分录；
（2）对调整分录中的损益类科目，用“以前年度损益调整”科目替换；
（3）“以前年度损益调整”科目是一个临时性科目，当期必须清空余额；余额结转到“利润分配——未分配利润”科目。
（一）因补记收入，需补增值税
【案例】假设某增值税一般纳税人在2019年的3月审计中发现2018年12月少计销售收入1000元，成本700元，此时该企业2018 年企业所得税汇算清缴还未完成，按着客户的要求，企业对本次补记的销售收入开具13%的增值税发票。
分录：
在2019年3月的会计账务上做出调整
借：应收账款 1130
贷：以前年度损益调整 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130
借：以前年度损益调整 700
贷：库存商品 700
借：以前年度损益调整 75
贷：应交税费——应交企业所得税 75
借：以前年度损益调整 225
贷：利润分配——未分配利润 225
（二）因上年开错收入，而需要本年重新开票
1）分录处理（按13%开负数）
借：应收账款 红字
以前年度损益调整 蓝字
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）红字
2）分录处理（按13%开正数）
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（三）合同成立时即开票，但是一直未履行并最终取消
1）这种情况属于开具增值税红字发票的情况，但是，如果有些 人习惯了开票即确认收入，则就是会计差错了。
2）合同成立时即开票的会计处理：
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
开具红票时：（合同未履行并最终取消）
借：应收账款 红字
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）红字
3）如果当初还错误的确认了收入，应该如何做？ 跨年了：
借：应收账款 （红字）
以前年度损益调整 （蓝字）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）
【举例】2018年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2019年想报销，应编制会计分录如下：
借：以前年度损益调整 2000
贷：库存现金 2000
计算多交的企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 500
贷：以前年度损益调整 500
结转
借：利润分配——未分配利润 1500
贷：以前年度损益调整 1500
解析：跨年发票入账金额较大时不应计入当期损益，应通过“以前年度损益调整”科目处理。
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