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房地产企业销售期房与销售现房财税处理有何不同？
房地产企业作为近几年的大热行业，不少财务人都投身房地产行业，发展前景好工资高，是大多数人所向往的，而想成为房产企业的会计必须要会它们的账务处理，那我们就一起了解一下吧！
房地产开发企业销售期房的财税处理
1.房地产开发企业销售期房的会计核算
收到期房销售款
借∶银行存款
贷∶预收账款/合同负债
预缴增值税
借∶应交税费—预交增值税
贷︰银行存款
2.房地产开发企业销售期房的税务处理
国税局公告[2016]18号规定︰
一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率）×3%
适用一般计税方法计税的，按照9%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
【案例解析】
万华房地产公司开发幸福花园二期项目，并于2020年5月开始预售，收到预售房款872万元。
1.收到预收房款
借∶银行存款 8720000
贷∶预收账款/合同负债 8720000
2.预缴增值税
872/ ( 1+9%)*3%=24万元
借∶应交税费—预交增值税 240000
贷：银行存款 240000
房地产开发企业销售现房的财税处理
1.房地产开发企业销售现房的会计核算
根据合同约定收到房款
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
结转成本
借︰主营业务成本
贷：开发产品
确认可抵减销售额的土地价款
借∶应交税费—应交增值税（销项税额抵减）[土地价款/(1+9%)*9% ]
贷：主营业务成本
2.房地产开发企业销售现房的税务处理
国税局公告[2016]18号规定∶房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
销售额的计算公式如下:
销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷(1+9%)
当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
【案例解析】
万华房地产公司开发幸福花园一期项目，土地成本5000万元，可售建筑面积10000平方米，已销售8000平方米，并于2020年5月交房，实现房屋销售收入15000万元（不含税收入），结转成本6000万元。
1.结转主营业务收入
借∶预收账款/合同负债 163500000
贷：主营业务收入 150000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 13500000
2.结转主营业务成本
借：主营业务成本 60000000
贷：开发产品 60000000
当期允许扣除的土地价款5000/10000*8000=4000万元
可确认销项税抵减额4000/ ( 1+9%)*9%=330.28万元
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 3302800
贷：主营业务成本 3302800
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