美女财务经理教你如何成为一名出色的出口退税会计

来源: 正保会计网校编辑： 2016/09/27 14:01:16　　字体：大小

导读：出口退税，能够取得更多的真金白银--究竟什么样的出口货物能够享受出口退税？退税中遇到疑难问题怎么办？本期邀请了许氡书老师为大家解读。

进出口商品越来越多进入了我们的生活，就职的企业中也有进出口业务，可对一些出口货物到底能不能退税还是界定的不很清楚，遇到出口货物的退运等一些让人头疼的事情，更是给不出什么合理的建议。

今天我们请到许氡书老师就这样的问题进行一个访谈，我们一起来聊一聊什么样的出口货物才能享受出口退税政策和发生出口退运时如何处理。

最擅长的实务操作领域：

税务管理、税务筹划、转移定价，对外企业的财务管理、风险控制、财务分析

具体实操注意事项：

问：由于贸易全球化的发展，我们的生活中在各种形式的商品出口到国外，这些出口业务都能退税吗？

答：不是所有的出口商品都能申报出口退税的。

首先，能够进行出口退税申报的申请人只能是单位或个体工商户，个体工商户没有进出口经营权，可以找有资质的企业代理出口报关，然后去向税务局申请出口退税。个人销售商品到境外是不能享受出口退税的。小规模企业只享受免税，不享受退税。

其次，即使是有进出口经营的企业行为，也不是所有的出口货物都能享受出口退税。

比如出口一些国家不鼓励出口的货物就不能享受出口退税，这样的货物一般是我们所说的两高一资的货物，即高污染、高能耗、资源类的商品。目前海关有700多个这样的商品编目是属于这样的货物。

如果企业出口的货物不是在财务作为销售收入处理的，也不能进行出口退税申报。

这样的货物类似于出境的样品、展品、赠送品、捐赠品等，这样的货物由于不进行出口收汇是白送给境外的，没有增加外汇收入，所以我们政府不会在这部分商品上给予退税的补贴。

从这一条上我们还可以引申思考一下：是没有收汇的出口货物就不能享受出口退税吗？

答案是肯定的。严格的说不是没有收汇就不能退税，而是不收汇的出口货物不能享受出口退税；

近年来我国的外汇管制放宽了很多，前几年都是一笔出口货物收汇核销之后，才给予退税的。现在是目前没有收汇，以后收汇也可以，税款呢政府先退给企业。以后收汇是到什么时候呢？出口报关日期后的90天内。如果90天内没有收汇，要在国家外汇管理局网上平台作延期收汇申请。

没果在规定日期内没有收汇，又没作延期收汇申请，或压根就不收汇，而我们企业又将该笔出口货物进行了出口退税的申报，外汇管理局年度核查是会认为企业有骗税嫌疑。会给企业降低信用等级，或是进行调查。

还有，即便是企业的出口行为，又收取了外汇，有些货物也不能进行出口退税申报。比如没有向我国海关报关的货物，类似于未向海关报关经UPS、DHL、联邦等以快递形式出到境外的商品不能享受出口退税。

另外，要提醒大家的是，我们国家设立了七种特殊监管区，如果把货物报关出口到了这几个特殊监管区，那么虽然货物并没有离开中国境内，但也视同离境了，可以享受出口退税政策。

这些监管区是：国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）。

所以大家在做日常工作时要注意以上几点，以提高企业的出口退税工作合规化程度，来避免税务风险。掌握透彻了退税政策也能更好的贴合和利用政策来提高企业收入。

问：出口退税中会遇到哪些突发情况吗？能举个例子吗？

答：是会有一些这样那样的情况出现的，尤其是在出口业务量比较大的企业，或出口形式多样的企业。

比如说我们企业出口到国外到货物，可能会在对方验货接收时或加工安装时发现有质量问题，或在到到达最终使用客户手里后，最终使用客户在使用中发现有质量问题，而要求退换货并索赔。

问：那如果发生出口退运和索赔，我们应如何处理呢？

回答：一旦客户发出了退换货和索赔的请求，一般会先发送到与之对接的我方企业的销售部门，销售部门会找到质量部门和生产部门进行核实确认该退换货请求所指的商品及批次是否确系我们企业发出的商品，然后进行下一步处理环节。

索赔额一般没有争议，销售合同中事先都有列明的赔偿比例，需要协商的是货物的退换。

原则上销售部门会要求客户将残次的货物发回到我方企业，我方企业将经检验合格的商品补发给客户。我们见到实物后，将该残次货物回收入库、财务入帐。这样处理的话，进出口部门会在退回货物进港时，用原出口的报关单向海关进行出口商品退运的报关，税务会计需要在退回货物入厂的当月在出口退税申报系统中做退运的出口冲减。

但实际工作中，由于客户方将残次货物退运回我国境内时，会发生大额的海运或空运费和保险费，这些费用会由我们销货方承担，而往往这些费用有时会远高于货物本身的价值，所以很多时候我们会不提出将残次货物退回的请求，而只是要求客户将残次品在当地进行报废处理，并将报废的过程拍图片发给我方企业，以确保没有我方企业的残次货物流入市场。（如果需要对残次货物进行研究以找到问题点来提高生产技术水平，杜绝质量风险，则应要求客户将其退回）。

并且，由于国际间货物运输一般需要很长时间，所以即便是有要求客户将残次货物退回，为了尽量减轻给客户造成的损失，减小对客户生产进度的影响，我方企业也会提前将合格的货物发出，而不会等到验收了退回货物后。

这样处理的话，进出口部门会在发出新货物时做一般贸易出口报关，并在退回货物入港时按采购进口商品一样做一般贸易进口，并缴纳进口关税、进口增值税。税务会计可以将出口的报关单录入到出口退税申报系统中参与免抵退税计算。这样在税务成本上增值税一进一退，没有损失，只是增加了一项关税成本，却节约了时间成本，提高了客户满意度，是比较合适的处理方法。

如果您是网校学员，如果您是税务达人，在实务中有什么样的心得体会呢？快和小伙伴一起来分享吧！

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