2019年2月28日，国家税务总局天津市税务局企业所得税处负责人通过门户网站“在线访谈”栏目，围绕纳税人普遍关心的2018年度企业所得税汇算清缴工作相关问题，在线回答网友提问。

2019年3月11日，上海市税务局在官方网站上发布了《关于做好2018年度本市居民企业所得税汇算清缴工作的通知》。为此，网校根据税局访谈和通知内容，总结了财务朋友们关注的如下问题：

1. 试生产、试经营的企业是否需要进行汇算清缴？

2018年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2018年度中间终止经营活动的居民企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。

2. 分支机构是否需要进行汇算清缴？

对于总分机构在不同省市的企业，应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定参加企业所得税汇算清缴。按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

3. 汇总纳税的分支机构与以往年度申报内容一样吗？

跨省市经营的汇总纳税企业的分支机构进行2018年度企业所得税汇算清缴申报时适用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（2018年版）表样，具体填报内容包括“预缴方式”、“企业类型”、“分支机构填报—分支机构本期分摊比例”及“分支机构填报—分支机构本期分摊应补（退）所得税额”。

4. 汇算清缴时间具体在什么时候？

各征收管理局应在2019年5月底之前完成受理纳税人2018年度企业所得税纳税申报，并结清企业所得税税款。

5. 近期总局下发了国家税务总局公告2018年第57号、58号，对企业所得税年度纳税申报表进行了修订，该版申报表主要有什么变化？

为进一步深化税务系统“放管服”改革，全面落实各项企业所得税政策，减轻纳税人办税负担，总局于近期下发了国家税务总局公告2018年第57号和第58号，对企业所得税年度纳税申报表进行了修订。本次修订涉及封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及具体申报表单共计18张。其中4张表单调整幅度较大，其余14张表单仅对样式或填报说明进行局部调整或优化。同时为进一步减轻小型微利企业填报负担，总局明确了小型微利企业免于填报收入、成本、费用明细表等6张表单及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）的“主要股东及分红情况”项目，减轻小微企业申报工作量。

修订后的申报表体系结构上更加紧密，表中栏次设置更加合理，数据逻辑关系更加清晰。该版申报表适用于2018年度企业所得税汇算清缴纳税申报，后续我们将继续做好该版年度申报表的解读工作，请广大纳税人及时关注税务局外网及微信公众平台。

6. 企业收到的代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，需不需要缴纳企业所得税？

企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

7. 资产损失申报是否需要报送相关资料？

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

企业应当完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。

8. 企业如何判断是否能够享受企业所得税优惠政策事项？

根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，企业应当按照国家税务总局公告2018年第23号的规定归集和留存相关资料备查。

享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业，应当在完成年度汇算清缴后，通过电子税务局按照提示提交相应的电子资料。享受研究开发费用加计扣除优惠事项的企业，参照各地税务局发布的研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表样式，按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定归集和留存相关资料备查。

例如上海市纳税人可以从上海税务网站（网址：）的“税收宣传/税收专题/税收优惠类/企业研发费加计扣除专栏”或者“纳税服务/下载中心/表格下载”栏目内下载。

9. 企业发生的境外费用以什么作为扣除依据？

企业发生与经营有关的境外费用，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

10. 是否所有企业教育经费税前扣除限额都提高到8%？

是的。自2018年1月1日起，所有企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。

11.今年研发费是所有企业加计扣除都是75%？

根据的文件规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

因此，所有企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴时，符合归集条件的研发费用可以按照75%的比例进行加计扣除。

12.根据财税〔2018〕54号文件，小于500万的固定资产一次性扣除在汇清缴时需要纳税调整吗？季度预缴所得税时固定资产一次性扣除怎么填写？

根据文件规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。企业在进行2018年企业所得税季度预缴申报时，可通过填报A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》第4行“二、固定资产一次性扣除”进行调整扣除。企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴申报时，可通过填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中“固定资产”中的对应类型进行纳税调整，同时需要填报第10行“（三）固定资产一次性扣除”对享受固定资产一次性扣除情况进行统计。

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