职场实务：几颗珍珠引发的出口退税倒贴案

来源: 正保会计网校编辑：阿卡 2019/11/21 17:37:32　　字体：大小

阳春三月万物复苏，大地一片生机盎然，会计李小白刚接手一家生产型出口企业的财务工作，主做服装出口，优厚的待遇，新的环境，小白的心情，仿佛也如这美丽三月天，格外舒畅。

“小白有时间吗，来一趟我的办公室。”周董叫住了李小白。

“小白啊，这是我朋友李总，李总拿了个大订单给我们，出口欧洲6000件女士衬衫，每件衣服出口价格420元，2百多万的订单呢，以后可有你忙的了，你回头和贸易部Anna碰一下有没有需要配合的地方。”

小白点点头道：“好的周董，我们财务部全力配合，不过这个衬衫算是比较贵的了，我们平常出口价格也就才100左右”，小白疑惑地望着李总。

李总笑着说：“你看一般工厂都嫌客人出的价格低，你们还嫌客人给的高了呢...还是年轻啊！我们这个材料成本在这儿摆着呢。”

还未等李总说完，周董便让小白去贸易部找Anna碰一下后续的业务。

小白来到贸易部和Anna对合同的一些付款等等要点进行了简单的交流后，小白问道：“听李总说，这个衬衫成本比较贵呢，是面料贵吗？”

“面料也就是一般吧，主要是衬衫的装饰比较贵，占了价格好大一部分”，Anna对小白的疑惑进行了解释。

“什么装饰品那么贵？”小白惊讶道。

“珍珠啊！客户要求在胸前必须镶嵌一排珍珠，主要这个成本比较贵，占了我们采购原材料成本的90%，并且还得在李总指定珍珠供应商哪里采购，虽然周董不太愿意，但是算了下退税后，发现我们还是赚的，所以就准备同意这个合同了，只要咱俩没问题，一会就去会议室签了啊。”

“哦，原来这样啊，那我问你，你核算毛利润的时候，用的是哪档的退税率啊？”

“当然是16%啊，衬衫的退税率不都是16%吗？再怎么说我也是老业务员了，还会犯这种低级错误吗？”

“你不能用16%的退税率，你要用6%的退税率！”小白斩钉截铁地说道。

Anna疑惑的看着小白：“你不是糊涂了吧，怎么能用6%的呢？也没见税局最近降低退税率啊？”

小白认真地说：“是这样的，根据（财税〔2012〕39号）文件，出口企业和其他单位出口的货物，如果其原材料成本80%以上为贵金属和宝石为主要原材料的，应按照成本占比最高的原材料的增值税、消费税政策执行。也就是说虽然衬衫的退税率是16%，但是珍珠的成本占比超过了80%，只能执行珍珠的退税率6%，所以你用6%算这笔订单的毛利润才是最准确的。”

Anna拿起计算器仔细的又比对了一下，“哎呀，亏得你提醒我还有这个政策，一算，一分钱不赚，我们还倒贴，我得赶紧去找周董汇报下，看看李总价格上能不能再提高些”，说着便急急忙忙的跑了出去。

看着Anna急匆匆离去的身影，小白心中已有结果，哼起沙家浜的小调，“这个李总，他神情不阴又不阳，我必须察言观色把他防。”

（特别提醒：4月1日后，服装退税率将由16%调整为13%）

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