尊敬的纳税人：

为方便您更好地学习、理解和用好关联申报相关政策，北京市税务局在总结实践经验的基础上，针对反映较多、容易忽略或者容易出现理解偏差的问题，组织编写了《关联申报100问》。

本材料根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）及其实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告）等相关法规编写，涵盖42号公告生效后关联申报的大部分税收政策。

由于时间较紧，水平所限，或有差错，实际工作中请以文件规定为准，如发现问题请向北京市税务局第三税务分局反馈。

2、关联申报表填报常见问题

（十三）G111000《对外支付款项情况表》

84.《对外支付款项情况表》是否与其它相关表单存在逻辑对应关系？

答：不一定。《对外支付款项情况表》采用收付实现制填报口径，而各关联交易额申报表采用权责发生制填报口径。

85.向境外关联方支付股息是否需要报送关联申报？

答：根据42号公告，企业应就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，该企业向境外关联方支付股息属于关联业务往来，应当填报关联申报G111000《对外支付款项情况表》。若报告年度内企业股东会或股东大会作出转股决定分配股息，则还应填报G109000《权益性投资表》。

（十四）G112000《境外关联方信息表》

86.是不是所有的境外关联方都要填写G112000《境外关联方信息表》？

答：不是。该表仅需要填报G102000《有形资产所有权交易表》、G103000《无形资产使用权交易表》、G104000《有形资产使用权交易表》、G105000《无形资产使用权交易表》、G106000《金融资产交易表》、G108000《关联劳务表》中列明的境外关联方信息。

87.与多个境外关联方发生关联交易的，是否每一个关联方都要单独填报G112000《境外关联方信息表》？

答：是。G112000《境外关联方信息表》应根据表G102000、表G103000、表G104000、表G105000、表G106000、表G108000中填写的境外关联方的相关信息逐户填报。

88.“适用所得税性质的税种名称”是什么意思？

答：“适用所得税性质的税种名称”应填报境外关联方所在国适用所得税性质的税种名称，应当以中文填报。

89.“实际税负”如何确定？

答：“实际税负”填报境外关联方在所在国最近年度实际缴纳所得税性质的税种的税负。实际税负＝实际缴纳所得税性质的税种的税款金额（扣除各种税收返还）÷所得税性质的税种的应纳税所得额×100%。所得税性质的税种的应纳税所得额小于零的，按零填报。

90.“享受所得税性质的税种的税收优惠”包括哪些？

答：“享受所得税性质的税种的税收优惠”应填报境外关联方在所在国享受所得税性质的税种的税收优惠，包括各种税额减免、税率优惠、减计收入、加计扣除、税收返还等，如填报“享受法定税率XX%的减按XX%征收”等。

91.《境外关联方信息表》的“上市公司”是否就是《报告企业信息表》的“上市公司”？

答：不是，主体不同。《境外关联方信息表》填报的是境外关联方的信息，如境外关联方为上市公司的，如实填报“上市股票代码”和“上市交易所”相关信息；而《报告企业信息表》116-118项上市公司相关信息是基于报告企业自身信息填报的。

（十五）G113010《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》

92.我公司在报告年度内发生关联业务往来，需要填报G113010《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》吗？

答：年度内发生关联业务往来，且编制个别财务报表的企业，应填报G113010《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》。

93.G113010《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》划分标准说明应如何填写？

答：企业应当依据财务会计核算明细准确划分境外关联交易、境外非关联交易、境内关联交易、境内非关联交易。无法准确划分的，应当确定其他划分方法，并说明具体的划分标准。

94.来料加工企业的“主营业务收入”需要与《有形资产所有权交易表》的数据相配比吗？

答：由于来料加工企业填报《有形资产所有权交易表》时包含了料值，但企业编制财务报表时仅计算工缴费，因此企业填报的《年度关联交易财务状况分析表》数据中“主营业务收入”一般会少于《有形资产所有权交易表》“境外关联有形资产所有权出让”交易额。

（十六）G113020《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》

95.什么企业需填报G113020《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》？

答：G113020《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》适用于在报告年度所属期间内有编制合并财务报表的企业填报。

（十七）G114010《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》

96.G114010《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中“收入”的填报口径包括哪些内容？

答：《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中“收入”包括销售收入、劳务收入、特许权使用费收入、利息收入及其他收入。从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家（地区）被认定为股息的款项，不计入收入。

97.填报G114010《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》时，成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，应如何处理？

答：《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》应当涵盖最终控股企业的完整会计年度。成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，成员实体信息披露期间可以采用以下方式之一：（1）使用成员实体的会计年度，即成员实体会计年度截止日期在最终控股企业会计年度截止日期前12个月内的会计年度；（2）使用最终控股企业会计年度。上述方法一经确定，无特殊情况不得修改。

98.G114010《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》填报的收入、利润及税负情况是否需与跨国企业集团合并财务报表数据一致？

答：《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中所报告的收入、利润及税负情况并不要求与跨国企业集团合并财务报表完全一致。如果采用各独立实体的法定财务报表数据进行披露，所有金额均应按照年度平均汇率转换成最终控股企业使用的货币单位，并在表G114030《附加说明表》中说明。

99.G114010《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的非关联方确定口径与关联交易申报各表所确定的非关联方是否一致？

答：不一致。《国别报告》的非关联方是指跨国企业集团以外的交易对象，而关联交易申报各表所确定的非关联方是基于42号公告关联关系判定标准不构成关联关系的交易对象，关联交易申报各表所确定的非关联方范围大于国别报告范围。

100.G114010《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中第11列“有形资产（除现金及现金等价物）”填报说明写的是此处所指的“有形资产”不包括现金及现金等价物和金融资产，请问该处的“金融资产”是狭义定义还是按会计口径包括应收账款等的广义定义？

答：根据该表的填表说明第10和12项，应为会计意义上的“金融资产”；根据42号公告，金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

在我们日常工作中会遇到各种各样的问题，尤其是像财务人员每年都要学习很多新政策？那么你可能会需要了解更多财税实务知识来提升自己。关注正保会计网校财会直播课堂，这里有很多免费的财税方面的网课，快来学习呀！会计实务名师视频课程>>

你想要了解更多的财税知识吗？正保会计网校推出了财税会员，内含1000+精选实务课程，随时随地学你所需，帮助解决你的应急之需，还可以自我提升，还有财税大咖在线答疑，解答你所有的疑惑。

戳图点击了解财税实务会员↓↓↓

相关链接：

关联申报超全100问：政策规定、申报表填写常见问题（六）

关联申报超全100问：政策规定、申报表填写常见问题（五）

关联申报超全100问：政策规定、申报表填写常见问题（四）

关联申报超全100问：政策规定、申报表填写常见问题（三）

关联申报超全100问：政策规定、申报表填写常见问题（二）

关联申报超全100问：政策规定、申报表填写常见问题（一）