不得抵扣的进项税额加计抵减了，怎么办？

来源: 办税服务中心编辑：张美好 2019/05/20 16:48:46　　字体：大小

不得进行加计抵减的进项税额已经加计抵减了怎么办？实务中有不少会计就遇到这种问题。由于对政策理解不够透彻，在适用加计抵减新政策时，会计一激动把不得抵扣的进项税额计算加计抵减了，而事实上，不得从销项税额中抵扣的进项税额，不可以计提加计抵减额。

那出现了这种情况怎么办？

其实对于这个问题，财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号进行了明确的回答，按其规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。并明确计提加计抵减的计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

点评：适用增值税加计抵减政策的对象，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。对于这些适用加计抵减政策的纳税人来说，务必要清楚不得从销项税额中抵扣的进项税额部分，不能作为计提加计抵减的基数。对于文中的问题，根据总局的回答，需要分两步解决，一是要将不得抵扣的进项税额作转出处理；二是在进项税额转出的当期，根据对应的计算公式计算多计提的加计抵减额，调减对应的加计抵减额。

增值税改革实施一个月，你是不是还在发愁能不能开老税率的发票？开了老税率的发票如何填表？加计抵减应该如何填报？旅客运输服务如何申报？加计抵减如何会计处理？跟着正保会计网校一次搞定新增值税！旅客运输、加计抵减计算及账务处理实操，点击进入学习>>