货物来了发票却迟迟没来，账务应该如何处理？

来源: 郝老师说会计编辑：张美好 2019/09/23 10:29:16　　字体：大小

发票对于企业财务工作中有非常大的作用，如果正常的经营中货物来了发票却迟迟没来，账务应该如何处理？下面我们通过几个案例来分析一下。

情况一

若是你购进来的货物入库后一直未实现销售收入，也就是一直在仓库中形成库存，会计上应暂估入账处理，税务上不涉及企业所得税问题。

借：库存商品 100万元

贷：应付账款-甲公司100万元

情况二

若是你购进来的货物入库后已经在当期实现了销售收入，也就是该批货物已经库存为零了。进货的发票在次年汇算清缴之前来了，税务上也不涉及企业所得税调增调减的问题。

（1）暂估入账的处理

借：库存商品 100万元

贷：应付账款-甲公司100万元

（2）汇算清缴之前取得了发票后先冲掉之前分录

借：库存商品 -100万元

贷：应付账款-甲公司-100万元

（3）再根据来的发票金额正确处理

借：库存商品 100万元

应交税费-应交增值税-进项税额 13万元

贷：银行存款 113万元

情况三

若是你购进来的货物入库后已经在当期实现了销售收入，也就是该批货物已经库存为零了。进货的发票在次年汇算清缴之前也来不了，这个时候税务局仍然给企业留出来60日的补救期，若是企业应当自被告知之日起60日内仍取得不来发票的，应调增去年应纳税所得额，补缴企业所得税。

参考

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定，企业应当取得而未取得发票的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

第十五条规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

提醒

企业会计人员应吃透28号公告，充分利用好60日发票补救期的新规定，在税局规定的时日内依法取得合规票据，来争取企业所得税前的扣除，避免企业造成补税以及罚款、滞纳金的税务风险。

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