新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
如何确认增值税纳税义务发生时间？附案例分析
在开具发票的时候，你是否有对增值税纳税义务发生时间有过疑惑？如何确认增值税纳税义务发生时间？下面小编带大家捋一下增值税纳税义务发生时间的确认吧~~
一、 应税销售行为纳税义务发生时间的一般规定
1. 纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
2. 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
3. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
政策参考：《中华人民共和国增值税暂行条例》
二、 应税销售行为纳税义务发生时间的具体规定
1. 采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
2. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
3. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
4. 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。
5. 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
6. 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
7. 纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销货物、销售代销货物除外），为货物移送的当天。
8. 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预付款的当天。
9. 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
10. 纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
【案例分析】
某增值税一般纳税人，2019年10月采用分期收款方式销售货物，合同约定当月收取60%货款，11月收取40%，请问该案例中增值税纳税义务发生时间是？
看了上述具体规定，这道案例题，你心中有答案了吗？
采用分期收款销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，10月份应纳增值税为总额的60%。
会计必学课——会计做账报税私教班
第五季全新升级
私教班专门针对“十不会”：不会编凭证，不会做分录，不会用软件建账做账，不会开发票，不会专票认证，不会抄报税清卡，不会纳税申报，不会报表，不会外勤，不会Excel！
如果你也是这样的情况，别等了，尽快加入初级会计做账报税全程私教班吧，最快只需要1个月时间，60小时学习+软件操作，即可全盘理清，快速上岗，独立胜任会计岗位、总账会计、费用会计、往来会计、会计负责人等岗位。点击进入>>
想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入>>
推荐阅读
相关资讯
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号