分期收款销售收入问题

来源: 正保会计网校编辑：张美好 2020/02/19 16:50:06　　字体：大小

问题：1、分期收款，会计上是按合同约定收款日期确定收入吗？

2、增值税和所得税也是按合同约定收款日期确认收入吗？

3、房地产企业，19年销售一套房，100万，已签合同，开具30万首期款发票，20年收到70万按揭款，开具70万发票，会计上19年该确认多少呢？19年增值税和所得税又该确认多少呢？

答案：账务处理上，确认收入需要遵循准则，新准则设定了收入确认计量的五步法，分别如下：【前提】第一步：识别与客户订立的合同；【基础】第二步：识别合同中的单项履约义务；【关键】第三步：确定交易价格；【核心】第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；【判断】第五步：履行各单项履约义务时确认收入。履约义务已经完成即全额确认收入。

增值税纳税义务时间：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同或合同没有收款日期，为发出货物当天。

企业所得税纳税义务时间：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。