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房地产企业出租房屋如何进行财税处理？纯干货！
房地产企业在项目开发完成后，一般会将房产用于销售，但有时出于一些原因也会将房产用于办公或出租。在这种情况下，房地产企业出租房屋如何进行财税处理呢？
1.房地产开发企业出租房屋的会计核算
一次性收到房屋租金
借：银行存款
贷：预收账款/合同负债
缴纳增值税
（1）如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税
借：应交税费—预交增值税/应交税费—简易计税
贷：银行存款
（2）如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报
借：预收账款/合同负债
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—简易计税
按出租期间分期结转收入
（1）如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税
借：预收账款/合同负债
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—简易计税
（2）如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报
借：预收账款/合同负债
贷：其他业务收入
按出租期间分期结转成本
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
2.房地产开发企业出租房屋的税务处理
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
【案例解析一】
2020年5月1日，万华房地产公司将2016年1月取得的房屋对外出租，一次性收取两年租金210万元。
该房屋与万华公司机构所在地不在同一县市，万华公司对于该笔出租业务采用简易计税方法。
房屋所在地附加税税率分别为：城市维护建设税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
1.收到房屋租金
借：银行存款 2100000
贷：预收账款/合同负债 2100000
2.在房屋所在地预缴增值税、增值税附加税
借：应交税费—简易计税 100000（2100000/（1+5%）*5%）
—应交城市维护建设税 7000（100000*7%）
—应交教育费附加 3000（100000*3%）
—应交地方教育附加 2000（100000*2%）
贷：银行存款 112000
万华公司需在机构所在地就此项租金收入进行增值税纳税申报。
在房屋所在地缴纳2020年5-12月房屋出租房产税（未考虑2020年1-4月房产税）
应税租金：2100000/（1+5%）/2/12*8=66.67万元
应缴纳房产税：66.67*12%=8万元
借：应交税费—应交房产税 80000
贷：银行存款 80000
3.2020年5月结转租金收入及税金
借：预收账款/合同负债 87500（2100000/2/12）
贷：其他业务收入 83333.33
应交税费—简易计税 4166.67
借：税金及附加 10500
贷：应交税费—应交城市维护建设税 291.67
—应交教育费附加 125
—应交地方教育附加 83.33
—应交房产税 10000
【案例解析二】
万华房地产公司是增值税一般纳税人， 2020年5月1日将2018年1月取得的房屋对外出租，根据合同约定，一次性收取两年租金218万元。
该房屋与万华公司机构所在地在同一县市，万华公司对于该笔出租业务采用一般计税方法。
房屋所在地附加税税率分别为：城市维护建设税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
1.收到房屋租金
借：银行存款 2180000
贷：预收账款/合同负债 2180000
2.确认应交增值税
借：预收账款/合同负债 180000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 180000（2180000/（1+9%）*9%）
3.缴纳2020年5-12月房屋出租房产税（未考虑2020年1-4月房产税）
借：应交税费—应交房产税 80000
贷：银行存款 80000
4.2020年5月，结转房屋出租收入及税金
借：预收账款/合同负债 83333.33
贷：其他业务收入 83333.33
借：税金及附加 10000
贷：应交税费—应交房产税 10000
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本文是正保会计网校原创文章
转载请联系正保会计网校授权
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