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【问题】
如果有笔进项,但是没有销项确认收入该怎么做账?
【回答】
对于一般纳税人企业,当某个月份或期间内有进项税额但没有销项税额时,账务处理如下:
●记录进项税额: 当收到供应商的增值税专用发票,并且认证相符后,可以将进项税额记入“应交税费-应交增值税-进项税额”科目中。
借:原材料/库存商品/固定资产等(按实际采购成本)
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:应付账款/银行存款等(支付的含税价款总额)
●计算应交增值税: 根据公式计算当期应交增值税: 当月应交税额 = 本月销项税额 - 本月进项税额 - 期初留抵税额 在此情况下,因为本月没有销项税额,所以:
当月应交税额 = 0 - 本月进项税额 - 期初留抵税额
如果这个结果是负数,意味着企业当期不需要缴纳增值税,而是形成了期末留抵税额,可以在以后有销项税额的时候进行抵扣。
●结转未交增值税(如果无需缴纳): 如当期无须缴纳增值税,则无需做转出未交增值税的分录,只需在申报表上体现期末留抵税额即可。
// 此处无需做分录,仅作说明
// 若有特殊情况需要结转,例如政策要求,则:
// 借:应交税费-应交增值税-进项税额留抵
// 贷:应交税费-未交增值税
●增值税申报: 在办理增值税纳税申报时,反映本期没有销项税额,实际抵扣税额为本期发生的进项税额,在申报表上填写相应的数据,并将期末留抵税额记录下来。下月若有销项税额产生,可以从留抵税额中抵扣。
总结来说,当只有进项税而无销项税时,主要是确保进项税额被正确记录,并在税务申报时合理反映期末留抵税额情况。
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