2004年初级会计资格考试《经济法基础》试题及参考答案（二）

　　2004年初级会计资格考试《经济法基础》试题参考答案

　　一、单项选择题。

　　1.［正确答案］D

　　［答案解析］根据《会计人员继续教育暂行规定》的规定，初级会计人员接受继续教育的时间每年不少于 72 小时， 其中每年累计接受培训的时间不得少于24小时。

　　2.［正确答案］C

　　［答案解析］根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。

　　3.［正确答案］C

　　［答案解析］罚款、罚金、税收滞纳金等都是不可以在税前扣除的，因为银行罚息不属于行政性的罚款，所以可以在税前扣除。

　　4.［正确答案］D

　　［答案解析］既约定违约金又约定定金的，一方违约时，只能选择适用于定金或者违约金，两者不能并用。

　　5.［正确答案］C

　　［答案解析］只有托收承付结算方式有结算起点的限制。

　　6.［正确答案］D

　　［答案解析］如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以答案应该是D.BC属于强制执行措施。

　　7.［正确答案］D

　　［答案解析］根据《公司法》的规定，以生产经营为主的有限责任公司，它的最低注册资本为50万元，本题中现有资金18万元，所以还需要再筹集32万元才能达到最低注册资本。

　　8.［正确答案］C

　　［答案解析］股份有限公司的董事长是经董事会以全体董事的过半数选举产生的。

　　9.［正确答案］C

　　［答案解析］依据《公司法》规定，股份有限公司的董事、经理、监事在任职期间内不得转让所持有的本公司的股票。公司的发起人所持有的本公司的股票自公司成立之日起3年内不得转让。

　　10.［正确答案］D

　　［答案解析］本题属于附生效期限的合同。附生效期限的合同，自期限届至时合同成立。

　　11.［正确答案］A

　　［答案解析］撤回要约的通知与要约同时到达受要约人，这个时候要约还没有发生法律效力。

　　12.［正确答案］C

　　［答案解析］具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权，则撤销权消灭。

　　13.［正确答案］A

　　［答案解析］根据《合同法》的规定，定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20％。所以本题中定金数额最多是20×20％＝4万元。

　　14.［正确答案］A

　　［答案解析］本题考查的是代位权的行使。他同时符合了代位权行使的四个条件。

　　15.［正确答案］C

　　［答案解析］根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的增收范围包括销售货物和进口货物的行为、提供加工、修理修配劳务的行为等。ABD属于营业税的征税范围。

　　16.［正确答案］A

　　［答案解析］本题考核的是增值税专用发票的开具范围。增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务以及应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。但是向消费者销售应税项目、将自产的货物用于个人消费、销售不动产等，都不得开具增值税专用发票。

　　17.［正确答案］A

　　［答案解析］本题的纳税人属于小规模纳税人，并且告诉的收入是含税的，在计算应缴纳的增值税的时候，应该换算成不含税的收入，即5512/（1+6％）×6％＝312元，所以答案是A.

　　18.［正确答案］C

　　［答案解析］在计算企业所得税应纳税所得额的时候，扣除的税金是计入到“主营业务税金及附加”中的税金，比如消费税、营业税等，增值税是不得从中扣除的，他是通过应交税金科目核算的。

　　19.［正确答案］C

　　［答案解析］销售货物和进口货物，以及提供修理修配劳务属于增值税的征收范围，本题只有转让无形资产才属于营业税的征收范围。

　　20.［正确答案］B

　　［答案解析］根据规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是不动产所在地。

　　21.［正确答案］C

　　［答案解析］全年销售收入净额低于1500万元的，其业务招待费的扣除标准是销售收入净额的0.5％，所以本题计算出来的金额是1000×0.5％＝5万元。

　　22.［正确答案］A

　　［答案解析］根据规定，宪法是由国家最高权力机关――全国人民代表大会制定，是国家的根本大法，具有最高的法律效力。

　　23.［正确答案］A

　　［答案解析］根据《破产法》的规定，在破产清算中，应优先从破产财产中拨付破产费用。

　　24.［正确答案］B

　　［答案解析］依据《全民所有制工业企业法》的规定，决定企业的行政机构的设置属于厂长的职权。

　　25.［正确答案］D

　　［答案解析］会计档案的保管期限分为永久和定期两种，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年，所以最短的是3年。

　　二、多项选择题。

　　1.［正确答案］ABD

　　［答案解析］根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收范围包括：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车等。所以本题中只有C选项不属于应税消费品。

　　2.［正确答案］ABC

　　［答案解析］根据《外汇管理条例》的规定，逃汇行为是指：（1）违反国家规定，擅自将外汇存放在境外的；（2）不按照国家规定将外汇卖给外汇指定银行的；（3）违反国家规定将外汇卖出或者携带处境的；（4）未经外汇管理机关批准，擅自将外币存款凭证、外币有价证券携带或者邮寄出境的；（5）其他逃汇行为。

　　3.［正确答案］ACD

　　［答案解析］我国的审批制度包括合议制度、回避制度、公开审批制度和两审终审制度。所以答案是ACD.

　　4.［正确答案］ABCD

　　［答案解析］根据《税收征管法》的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

　　5.［正确答案］BC

　　［答案解析］股份有限公司的特别决议包括对公司合并、分立或者解散和修改公司章程所作出的决议，所以本题的答案是BC.在这里要注意和有限责任公司的特别决议的区别。

　　6.［正确答案］ABD

　　［答案解析］有限责任公司的出资方式包括现金、实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等，但是不包括劳务出资，劳务出资是合伙企业所特有的出资方式。

　　7.［正确答案］CD

　　［答案解析］本题考查的是以缴付标的物为合同成立的条件的合同，动产质押合同、定金合同属于必须缴付标的物才成立的合同，所以答案是CD.

　　8.［正确答案］ACD

　　［答案解析］合同的标的分为有形财产、无形财产、劳务和工作成果，本题的自然人不属于合同的标的。

　　9.［正确答案］AD

　　［答案解析］根据《公司法》的规定，股份有限公司董事会须有二分之一以上的董事出席方可举行，本题中的出席人数都是符合规定的；董事会的决议必须经全体董事的过半数通过。所以答案应该是AD.

　　10.［正确答案］ABC

　　［答案解析］我国现行的流转税包括增值税、消费税、营业税、关税等。所得税不属于流转税的范围。

　　11.［正确答案］ABC

　　［答案解析］本题考查的是增值税的征收范围。将将自产的货物用于投资、分配给股东、用于集体福利都属于视同销售的范围，都应该缴纳增值税，将自建的厂房对外转让属于缴纳营业税的范围。

　　12.［正确答案］CD

　　［答案解析］根据《全民所有制工业企业法》的规定，职工代表大会是企业实行民主管理的基本形式，是职工行使民主管理权力的机构。

　　13.［正确答案］ABC

　　［答案解析］参与公司的经营决策不属于国有企业监事会职责的范围。

　　14.［正确答案］ABCD

　　［答案解析］根据《税收征管法》的规定，税款征收中纳税人、扣缴义务人享有的权利包括：要求税务机关对纳税人情况保密；对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息；对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼等等。

　　15.［正确答案］ABC

　　［答案解析］会计法规是由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布的，所以本题中《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》属于会计法规。

　　三、判断题。

　　1.［正确答案］错

　　［答案解析］根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　2.［正确答案］错

　　［答案解析］本题考查的是商业汇票的签发。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据；银行承兑汇票是由收款人或者承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。所以本题的答案是“错”。

　　3.［正确答案］错

　　［答案解析］根据规定，流转税类以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。

　　4.［正确答案］错

　　［答案解析］根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　5.［正确答案］错

　　［答案解析］根据规定，从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，不征收营业税，征收增值税。

　　6.［正确答案］对

　　［答案解析］根据《税收征管法》第四十八条规定：“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”

　　7.［正确答案］错

　　［答案解析］仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

　　8.［正确答案］对

　　［答案解析］根据《公司法》的规定，我国对公司名称的登记管理实行预先核准制度。

　　9.［正确答案］对

　　［答案解析］根据《合同法》的规定，如果合同约定的违约金低于因违约给当事人造成的损失，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加。

　　10.［正确答案］对

　　［答案解析］本题考查的是合伙企业债务的清偿。

　　四、简答题。

　　1.［正确答案］（1）符合法律规定。

　　根据《公司法》的规定，股东人数较少和规模较小的有限责任公司，可以不设董事会，设一名执行董事。

　　（2）该公司的法定代表人是执行董事甲。

　　（3）符合法律规定。根据《公司法》的规定，公司的执行董事可以兼任公司经理。

　　（4）符合法律规定。股东转让其所持有的股份，应该经过股东会的决议。

　　（5）该公司不具备发行公司债券的主体资格。

　　根据《公司法》的规定，只有股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有企业或者两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司才具备发行公司债券的主体资格。

　　2.［正确答案］（1）可以招聘A厂厂长。根据《全民所有制工业企业法》的规定，国有工业企业的厂长，可以由职工代表大会选举，也可以由政府主管部门委任或招聘。

　　（2）不能决定职工工资调整方案和奖金分配方案。

　　根据《全民所有制工业企业法》的规定，国有工业企业职工工资调整方案和奖金分配方案须经企业职工代表大会审查同意。

　　（3）不符合法律规定

　　①根据全民所有制工业企业法律制度的规定，职工代表大会至少每半年召开一次。

　　②根据《企业财务会计报告条例》的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

　　五、计算题。

　　1.［正确答案］第一笔业务中，销售特制包装盒的收入应该计算缴纳增值税，因为其收入没有纳入计算增值税的销售额中，所以应该补缴增值税。

　　第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理，也应该补缴增值税。

　　第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应该计算增值税，因为开始没有计入到销售收入中，所以属于补缴的增值税。

　　（1）该公司3月份应补缴增值税税额

　　＝9360/（1+17％）×17％+5100+（40×315.9）/（1+17％）×17％

　　＝8296（元）

　　（2）该公司3月份应补缴消费税税额

　　＝9360/（1+17％）×8％+（40×315.9）/（1+17％）×8％＝1504（元）

　　2.［正确答案］（1）超过计税工资总额的部分，应调增应纳税所得额=120-96＝24万元

　　超过计税工资总额提取的职工工会经费、福利费、教育经费，应调增应纳税所得额

　　＝21-（96×2％+96×14％+96×1.5％）＝4.2万元

　　在建办公楼工程款应调增应纳税所得额20万元

　　向某足球队捐款应调增应纳税所得额15万元

　　支付违反交通法规罚款，应调增应纳税所得额0.8万元

　　该企业2003年度应纳税所得额

　　＝48+24+4.2+20+15+0.8

　　＝112（万元）

　　（2）该企业2003年度应纳所得税税额=112×33％＝36.96（万元）

　　（3）该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额的所得税税额=36.96-33＝3.96（万元）

　　六、综合题。

　　1.［正确答案］（1）不符合法律规定。

　　根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

　　（2）不符合法律规定。

　　根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼任收入、费用账目等的登记工作。

　　根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。

　　（3）属于签发空头支票的行为：

　　该公司应承担的法律责任有：

　　供货商有权要求该公司给予支票票面金额2%的赔偿金。

　　中国人民银行可对该公司处以支票票面金额5%但不低于1000元的罚款。

　　（4）属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。

　　根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成成犯罪的，依法追究刑事责任：尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。

　　（5）应当签名并盖章。

　　根据《会计法》的规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。

　　2.［正确答案］（1）有权解除合同。

　　根据《合同法》的规定，因不可抗力致使不能实现合同目的的，当事人可以解除合同。

　　（2）可以免除违约责任。

　　根据《合同法》的规定，因不可抗力不能履行合同的，可免除责任。

　　（3）应返还预付款。

　　根据《合同法》的规定，合同解除后，已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状、采取其他措施等。

　　（4）法院不应受理。

　　根据我国有关法律制度的规定，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷向人民法院起诉的，人民法院不予受理。

　　（5）不符合法律规定。

　　根据《仲裁法》的规定）仲裁协议独立存在，合同的解除，不影响仲裁协议的效力，当事人应通过仲裁解决纠纷，而不应向法院起诉。