系列专题讲解：08税法重点难点复习指导（十二）

　　专题十二：城镇土地使用税考点汇总

　　考点一：税收优惠（教材215页）

　　第一种题型：减免层次

　　一、1998年单选题：下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（B）。

　　A.个人所有的居住房屋及院落用地

　　B.宗教寺庙自用的土地

　　C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地

　　D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地

　　二、2000年单选题：依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限的确定权在（A）。

　　A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局

　　C.县级地方税务局 D.当地主管地方税务局

　　2002年判断题：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。（×）

　　三、2000年多选题：下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（AD）。

　　A.财政拨付事业经费单位的食堂用地

　　B.名胜古迹场所设立的照相馆用地

　　C.公园内设立的影剧院用地

　　D.宗教寺庙人员的生活用地

　　四、2005年多选题：下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ABC）。

　　A.免税单位职工家属的宿舍用地

　　B.集体和个人办的各类学校用地

　　C.个人所有的居住房屋及院落用地

　　D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　五、2006年多选题：下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（AD）。

　　A.寺庙内宗教人员的宿舍用地

　　B.国家机关职工家属的宿舍用地

　　C.个人所有的居住房屋及院落用地

　　D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地

　　第二种题型：减免内容

　　一、1999年多选：下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（BD）。

　　A.用于水产养殖业的生产用地

　　B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

　　C.公园中管理单位的办公用地

　　D.学校食堂对外营业的餐馆用地

　　二、2001年判断题：纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。（×）

　　第三种题型：计算题目

　　一、2001年计算题：某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。城镇土地使用税4元/平方米，计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。

　　答案：2000年应缴纳的城镇土地使用税：（65000-3000-1200）×4=243200（元）

　　二、2003年单选题：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元，该公司应纳城镇土地使用税（C）。

　　A.0元 B.2000元 C.8000元 D.10000元

　　三、2006年单选题：某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税（B）。

　　A.8.4万元 B.12.6万元 C.14.4万元 D.24万元

　　考点二：纳税义务人

　　（1）拥有土地使用权的单位的个人

　　（2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，由代管人或实际使用人

　　（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

　　（4）土地使用权共有的，由共有各方以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别纳税。

　　2004年单选题：甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（C）

　　A.57500元 B.62500元 C.72500元 D.85000元

　　考点三：计税依据

　　纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：

　　（一）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。

　　（二）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

　　（三）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　一、1998年判断题：纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（√）

　　二、1999年单选题：某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（C）。

　　A.46000元 B.48000元 C.50000元 D.52000元

　　考点四：征税范围

　　包括城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

　　1999年判断题：城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（×）

　　考点五：纳税义务发生时间

　　① 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税。

　　② 纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税。

　　③ 纳税人出租、出借房产，自出租、出借次月起纳税。

　　④ 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。

　　⑤ 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始纳税。

　　⑥ 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税。

　　2005年单选题：新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（C）。

　　A.自批准征用之日起满3个月

　　B.自批准征用之日起满6个月

　　C.自批准征用之日起满1年

　　D.自批准征用之日起满2年

　　考点六：纳税地点

　　纳税人应在土地所在地的主管税务机关纳税。如纳税人占用的土地跨省市，应分别向不同所在地税务机关纳税，在同一省市，其纳税地点由省级地方税务局确定。

　　2007年判断题：纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。（×）

　　2007年试题：某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（B）

　　A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元

　　解析：应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）

　　2008年考试中，除了上面的常规题型，大家要特别注意以下知识点：

　　1、利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收土地使用税！

　　2、在城镇土地使用税范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税！

　　3、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。

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