考点和误区（零星总结）…………（一）

　　比如：翻修（入固定资产）和装修（入费用）的税务处理完全不同

　　用审计的思路学习税代：站在更高的位置思考会计与税法，在不一致的地方（比如特殊收入确认），算错税时，要清醒，才明白要害。

　　相邻环保关系≠相邻土地环保关系

　　行政诉讼中也按“民不告，官不纠”来处理。

　　行政复议却不，按照“有错必改”来处理。

　　受理≠审理

　　成立≠生效

　　行政复议是一种具体行政行为，而不是一种司法监督程序。

　　法律一课更关注于区别概念和术语。

　　比如：公平≠公正

　　平等互利≠公平合理

　　行政处罚不要求解决“公正”的问题。

　　“罚款”不是纳税关系，是一种行政处罚，所以可以直接提起诉讼的。而且不需要担保或先缴纳。

　　合伙共同共有关系属于“共同共有”，虽然合伙也有按出资比例约定的。

　　财会方面把注会的底子翻出来，应该够用了，关键是要习惯他的问法和侧重点。

　　基本收入≠计税收入

　　消费税≠资源税（地税管）

　　工会经费不用调整了，所以比例是15.5%或16.5%.还要注意福利费中开支的工资。

　　农产品≠免税农产品

　　水≠自来水

　　水面≠水流

　　矿山 ≠ 矿藏

　　烟叶≠烟丝

　　“修理”房屋与“修理”汽车涉税截然不同

　　组价：

　　用成本利润率时：乘法

　　用销售利润率、应税所得率、税率时：除法

　　土地增值税：

　　算增值额的思路≠算企业所得税的思路

　　承包：

　　算企业所得税的思路≠算个人所得税的思路

　　印花税：

　　技术转让属财产转让5%%.不用交个人所得税。

　　农用汽车≠农用拖拉机≠农用运输拖拉机

　　面条≠方便面

　　盘亏属于“非正常损失”，进项税要转出。

　　“非关联” “非正常” “关联” “正常” “超过”  “低于”

　　不低于（说无形资产摊销）≠不超过（会计的说法）

　　不对的   错误的  不是错误的   不是正确的  不可以全额扣除的

　　宁缺勿滥   耐得寂寞，终成大器

　　记得找各科的联系点，税务代理是委托代理的一种，但有不同（比如少交税时：要50%到3倍的罚款）；复议，征管法，登记，实体法……

　　消费税涉及的货物，增值税的税率：17%

　　资源税涉及的货物，增值税的税率：13%

　　收购未税矿产品所交税款计入成本。

　　房地产开发企业≠建筑企业

　　应纳税所得额≠应纳税所得税额

　　预交款除了房地产售房外要交营业税，其他按权责发生制。

　　[电信企业预收电话费不交的。而且打折销售电话卡也很特殊，而且职工教育经费2.5%，广告费业务宣传费8.5%，真的很特别，今年可能要考大题哦]

　　中税广通的练习中关于工会经费的题目全部是错误的，要按照新制度做。

　　几个不容许延抵的项目：研究开发费、业务宣传费、招待费、工资福利教育费、超支利息

　　几个容许延抵5年的项目：亏损、境外所得（包括个人的那块）、广告费、国产设备40%部分、投资退税？、

　　企业之间签定借款合同不用交印花税！？

　　保全措施：不能够没缴款就保全，因为“或者担保”也行。

　　“运费、海关完税凭证、税务代开发票”  申报抵扣规定的期限一致，这些东西不需要认证的，记得和“防伪税控发票”的规定表述不同。虽然实质一样。

　　境外所得补税，叶老师有总结：在国内税率高于国外的，可以直接用还原后的所得直接乘税率差，这样简便很多。

　　投资收益（不管国内或过外）一定要记得还原，填申报表，计算43行。

　　算公益救济性捐赠限额也是一个头痛的问题，记得先减营业外支出后。

　　出租（其他业务收入或支出）≠出借（管理费用）≠出让（不交土地增值税）≠转让（交）≠受让（交契税）≠ 转借  （文字游戏，没办法）

　　会计上：债务重组永远不要考虑损益的问题，非货币性交易有补价的时候收到补价一方要考虑。

　　税法上：也不要考虑的太复杂。（有点烦人）

　　应纳税时间性差异反映在递延税款的贷方。

　　可递减时间性差异在借方。

　　转回时相反。

　　日后事项：书中关于股利分配归于调整事项是错误的。（非）

　　因为新准则不容许转回减值准备的问题：所以关于这方面的问题（比如提折旧摊销的调整问题不用再考虑了）

　　粮食类白酒（广告费不容许扣除）≠白酒

　　除啤酒、黄酒以外的酒类（注意逾期包装物押金的问题，一律计入纳税：包括增值税、所得税）

　　资本化利息多计也要做纳税调整的。

　　如果是小规模纳税人在取得防伪税控发票出口的也退税。退税只退增值税和消费税。

　　金银首饰以旧换新的按照差价交增值税。而且消费税也在零售环节交纳（外购珠宝玉石不容许抵减），税率5%.

　　物资经营单位销售废旧物资，免增值税的。销售旧货却不是。

　　区别并看清：吨、公斤、斤、kg、g　、立方米、元、万元

　　授权≠委托

　　代理≠委托≠（经纪≠行纪？）

　　机构≠机关

　　法律≠法规≠规章≠规定

　　罚款（收据）≠罚金≠罚没≠没收≠扣押（收据）≠查封（清单）

　　权益净利率：乘的是权益乘数

　　会计不用考虑合并会计报表事项和分部报告。

　　财管不用考虑价值评估，但要考虑成本那一块，会计后面涉及到的。

　　法律不用考虑证券法和票据法的内容（少量涉及）。

　　今天到这里……（3.18）