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2011年《初级会计实务》第一章预习:货币资金

来源: 正保会计网校 编辑: 2010/09/25 14:46:02 字体:

2011初级会计职称考试《初级会计实务》科目
第一章 资产

(依据2010年教材提前预习)  

第一节 货币资金

  一、库存现金

  (一)现金管理制度

  1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金,并遵守有关库存现金限额的规定。

  2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

  单位应当设置现金总账和现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

  (三)现金的清查

  单位应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别情况处理。

  二、银行存款

  (一)银行存款的账务处理

  单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

  (二)银行存款的核对

  单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

  注:库存现金至少每天核对一次,银行存款至少每月核对一次。

  【练习

  判断题:银行存款余额调节表因为属于会计档案,所以可以作为原始凭证入账。(×)

  答案解析:不能最为原始凭证入账。

  选择题:出纳在登记银行存款日记账时,所依据的凭证有:

  A.现金收款凭证

  B.现金付款凭证

  C.银行存款收款凭证

  D.银行存款付款凭证

  E.转账凭证。

  答案:BCD

  三、其他货币资金

  (一)其他货币资金的内容

  其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

  (二)其他货币资金的账务处理

  为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况,单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

  【练习

  选择下列哪些属于其他货币资金:

  (1)备用金 

  (2)存出保证金

  (3)存出投资款

  (4)商业汇票

  (5)银行汇票

  (6)被冻结的存款

  (7)外埠存款

  (8)银行本票存款

  (9)信用证存款

  (10)信用卡存款

  (11)外币存款

  解析:

  (1)× 计入“其他应收款”二级明细或单设“备用金”总帐

  (2)× 计入“其他应收款”

  (3)√

  (4)× 计入“应付票据”“应收票据”

  (5) √

  (6)属于资产,

  (7)√

  (8)√

  (9)√

  (10)√

  (11)× 计入“银行存款”

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