《中级会计实务》知识点练习：所得税的表述

来源: 正保会计网校编辑： 2010/09/25 11:13:19　　字体：大小

　　多项选择题

　　◎根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的有（）。

　　A.交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异

　　B.某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异

　　C.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额

　　D.从资产和负债看，暂时性差异是资产或负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额

　　正确答案：ABD

　　答案解析：选项C，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

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