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《中级会计实务》知识点练习:递延所得税负债

来源: 正保会计网校 编辑: 2010/09/25 11:17:33  字体:

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  单项选择题

  ◎甲公司2007年12月1日购入一项环保设备,原价为2 000万元,使用年限为10年,设备净残值为零。会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定按双倍余额递减法计提折旧。2009年末甲公司对该项固定资产计提了80万元的减值准备,甲公司所得税税率为25%.则该项设备2009年末“递延所得税负债”发生额为( )万元。

  A. 30

  B. 10

  C. -30

  D. -10

  正确答案:B

  答案解析:2008年末该项设备的账面价值=2 000-2 000/10=1 800(万元),计税基础=2 000-2 000×2/10=1 600(万元),应纳税暂时性差异=1 800-1 600=200(万元),2008年末“递延所得税负债”科目余额=200×25%=50(万元)。2009年末该项设备的账面价值=2 000-200-200-80=1 520(万元),计税基础=2 000-400-320=1 280(万元),应纳税暂时性差异=1 520-1 280=240(万元),2009年末“递延所得税负债”科目余额=240×25%=60(万元),2009年末“递延所得税负债”发生额=60-50=10(万元)。

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