24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠

安卓版本:8.7.50 苹果版本:8.7.50

开发者:北京正保会计科技有限公司

应用涉及权限:查看权限>

APP隐私政策:查看政策>

HD版本上线:点击下载>

《中级会计实务》微笔记:持有至到期投资的会计处理

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2013/03/07 09:03:01 字体:

持有至到期投资的会计处理 初始计量 企业取得的持有至到期投资
借:持有至到期投资——成本(面值)
  应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
  持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)
 贷:银行存款等  
资产负债表日计算利息 借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
  持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
 贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
   持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方) 
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)
  持有至到期投资减值准备
 贷:持有至到期投资
   资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) 
出售持有至到期投资 借:银行存款等
  持有至到期投资减值准备
 贷:持有至到期投资
   投资收益(差额,也可能在借方) 

  「注」持有至到期投资的会计处理

  1. “持有至到期投资——成本”只反映面值。

  “持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。

  2. 期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有

京B2-20200959 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号