C位夺魁班2021中级会计实务考试（第一批）考点相似度分析

回望2021中级会计职称备考之路，C位夺魁班与同学们同在，深刻专研考点，致力于给考生上佳的学习体验，而结果也没有辜负同学们的期待，在2021中级会计职称考试中考点覆盖率令人惊喜！

一起来看2021中级会计实务第一批次的试题覆盖率吧！

一、单项选择题

1.企业发生的下列交易或事项中，将导致所有者权益发生变动的是（  ）。

A.资本公积转增股本

B.盈余公积弥补亏损

C.提取法定盈余公积

D.宣告分配现金股利

【正确答案】D

【答案解析】选项ABC，均为所有者权益内部项目之间的变动，不影响所有者权益总额；选项D，宣告分配现金股利的分录：

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借方是所有者权益类科目，贷方是负债类科目，影响所有者权益总额。

【点评】本题考核“所有者权益的定义及其确认条件”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现。

必做100题【2021年】必做100题—第42-100题（2021.8.12）

2.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.资产负债表日应该对投资性房地产进行减值测试

B.不需要对投资性房地产计提折旧或摊销

C.取得租金收入计入投资收益

D.资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益

【正确答案】B

【答案解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，不计提减值准备；取得的租金收入计入其他业务收入；资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入公允价值变动损益。

【点评】本题考核“公允价值计量下投资性房地产的核算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现

冲刺阶段密卷解析（三）多选题第6题

3.2×21年1月1日，甲公司以2 100万元的价格发行期限为5年，分期付息到期偿还面值、不可提前赎回的债券，发行费用为13.46万元，实际收到的发行所得2 086.54万元，该债券的面值为2000万元，票面利率为6%，实际年利率为5%，每年利息在次年1月1日支付。不考虑其他因素，2×21年1月1日该应付债券的初始入账金额为（　）万元。

A.2 100

B.2 086.54

C.2 000

D.2 113.46

【正确答案】B

【答案解析】应付债券的初始入账金额＝实际收到的发行所得2 086.54万元。

发行债券的会计分录为：

借：银行存款 2 086.54

贷：应付债券——面值   2 000

——利息调整86.54

【点评】本题考核“应付债券初始确认金额的计算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲 第八章　交易性金融资产、其他权益工具投资、金融负债的核算（2021.4.20）

4.2020年12月1日，甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权，该专利权在乙事业单位的账面原值为100万元，累计摊销为20万元，调入甲事业单位过程中发生2万元登记费，甲事业单位对该专利权的入账价值为（　）万元。

A.80

B.102

C.100

D.82

【正确答案】D

【答案解析】甲事业单位对该专利权的入账价值＝100－20＋2＝82（万元）。

【点评】本题考核“政府单位无偿调入无形资产入账价值的计算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

题库：冲刺阶段密卷解析（一）判断题题第10题

5.关于无形资产的会计处理，下列表述正确的是(　）。

A.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应计入无形资产成本

B.存在残值，寿命有限的无形资产，在持有期间至少每年年末对残值进行复核

C.使用寿命不确定的无形资产，只有存在减值迹象时才进行减值测试

D.无形资产达到预定用途前，为推广拟用其生产的新产品发生的支出计入无形资产成本

【正确答案】B

【答案解析】选项A，无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入管理费用；选项C，应在每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核；选项D，为推广新产品发生的支出不属于为使无形资产达到预定用途的合理必要支出，不应计入无形资产成本。

【点评】本题考核“无形资产的核算原则”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

题库：冲刺阶段密卷解析（三）多选题第4题

二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业会计估计的有（　）。

A.金融资产预期信用减值损失金额的确定

B.投资性房地产后续计量模式的确定

C.劳务合同履约进度的确定

D.存货可变现净值的确定

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，属于会计政策。

【点评】本题考核“会计估计的判断”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲（第十六章　会计政策和会计估计变更（2021.7.5））题库：冲刺阶段密卷解析（一）多选题第3题

2.下列各项关于民间非营利组织会计的表述中，正确的有（　）。

A.以权责发生制为会计核算基础

B.应当编制业务活动表

C.净资产包括限定性净资产和非限定性净资产

D.在采用历史成本计量的基础上，引入公允价值计量基础

【正确答案】ABCD

【点评】本题考核“民间非营利组织会计概述”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲（第十八章　受托代理资产和受托代理负债的核算、第十九章　民间非营利组织会计（2021.7.12））

3.2×20年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批商品，满足收入确认条件，分别确认应收账款和主营业务收入。2×20年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2×20年的年度财务报告于2×21年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）。

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日销售给乙公司的产品因质量问题被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2×20年12月31日应当对应收账款应计提坏账准备15万元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000万元货款

D.2×21年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元

【正确答案】AB

【答案解析】选项C，属于当期正常事项；选项D，发生在2×20年财务报告批准报出之后，不属于资产负债表日后事项。

【点评】本题考核“资产负债表日后调整事项的判定”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲（第十六章　前期差错更正、第十七　资产负债表日后事项概念及涵盖期间（2021.7.6））、习题集训（习题集训主观题（四）（2021.8.02））

三、判断题

1.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应将因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（　）

【正确答案】×

【答案解析】如果公允价值上升，则会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，此时要确认递延所得税负债。

【点评】本题考核“递延所得税负债的确认”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲（第十三章　交易性金融资产、无形资产、预计负债、合同负债的计税基础（2021.5.24））、习题集训（习题集训主观题（五）（2021.8.5））

冲刺阶段密卷解析（一）综合题第2题

2.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，不应转入固定资产。也不应计提固定资产折旧。（　）

【正确答案】×

【答案解析】建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产，并按相关规定，计提固定资产折旧。

【点评】本题考核“固定资产暂估入账”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

冲刺阶段密卷解析（三）判断题第9题

3.持有存货的数量对于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产品或商品的合同价格作为计算基础。（　）

【正确答案】×

【答案解析】超过销售合同的部分，可变现净值应以材料的销售价格为基础计算。

【点评】本题考核“存货的可变现净值”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

冲刺阶段密卷解析（三）判断题第2题

四、计算分析题

甲公司为增值税一般纳税人，2×16年至2×20年发生的与A设备相关的交易如下：

资料一：2×16年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装。

资料二：2×16年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。

资料三：2×18年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，其公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，预计净残值为5万元，折旧方法不变。

资料四：2×20年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。

1.编制甲公司2×16年12月15日购入A设备的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：在建工程 290

应交税费——应交增值税（进项税额）37.7

贷：银行存款 327.7（1分）

2.编制甲公司支付设备安装费及A设备达到预定可使用状态投入使用的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：在建工程 20

应交税费——应交增值税（进项税额）1.8

贷：银行存款 21.8（1分）

借：固定资产 310

贷：在建工程 310（1分）

3.计算甲公司2×17年和2×18年A设备应计提的折旧金额。

【正确答案】2×17年计提折旧＝（310－10）×5/（5＋4＋3＋2＋1）＝100（万元）（1分）

2×18年计提折旧＝（310－10）×4/（5＋4＋3＋2＋1）＝80（万元）（1分）

4.计算甲公司2×18年A设备应计提减值的金额，并编制会计分录。

【正确答案】2×18年年末计提减值前A设备的账面价值＝310－100－80＝130（万元）（1分）

可收回金额＝95（万元）

应计提减值损失＝130－95＝35（万元）（1分）

借：资产减值损失 35

贷：固定资产减值准备 35（1分）

5.编制甲公司2×20年A设备报废的会计分录。

【正确答案】2×19年计提折旧＝（95－5）×3/（3＋2＋1）＝45（万元）（1分）

2×20年计提折旧＝（95－5）×2/（3＋2＋1）＝30（万元）（1分）

借：固定资产清理 20

累计折旧（100＋80＋45＋30）255

固定资产减值准备 35

贷：固定资产 310（1分）

借：银行存款 2.26

营业外支出 18

贷：固定资产清理 20

应交税费——应交增值税（销项税额）0.26（1分）

【点评】本题考核“外购固定资产初始计量”、“固定资产计提减值”、“年数总和法计算折旧”、“固定资产报废”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲（第三章　固定资产　第四章　无形资产的确认和初始计量（2021.3.29））

[C位夺魁班]模拟试题（一）单选题第8题

五、综合题

甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股2 000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。定向增发的普通股每股面值为1元，公允价值7元，当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000万元，其中股本 14 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元，除一项账面价值400万元、公允价值600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。该交易发生之前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同。

资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。

资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购入丙公司100万股股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始入账价值与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元，甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

1.编制甲公司2×20年1月1日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：长期股权投资（2 000×7）14 000

贷：股本 （2 000×1）2 000

资本公积——股本溢价 12 000（1分）

2.编制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：其他权益工具投资——成本 500

贷：银行存款 500（1分）

3.分别编制乙公司2×20年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：其他权益工具投资——公允价值变动（540－500）40

贷：其他综合收益 40（1分）

借：其他综合收益 10

贷：递延所得税负债（40×25%）10（1分）

4.编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

【正确答案】调整子公司评估增值：

借：无形资产 200

贷：资本公积 150

递延所得税负债 （200×25%）50（2分）

借：管理费用 40

贷：无形资产（200/5）40（1分）

借：递延所得税负债（40×25%）10

贷：所得税费用 10（1分）

将对子公司的长期股权投资调整为权益法：

乙公司调整后的净利润＝3 000－40＋10＝2 970（万元）（1分）

借：长期股权投资（2 970×60%）1 782

贷：投资收益 1 782（1分）

借：长期股权投资[（40－10）×60%]18

贷：其他综合收益18（1分）

抵销长期股权投资与子公司所有者权益：

借：股本 14 000

资本公积（5 000＋150）5 150

盈余公积 （1 000＋300）1 300

未分配利润（2 000＋2 970－300）4 670

其他综合收益（40－10） 30

商誉[14 000－（22 000＋150）×60%]710

贷：长期股权投资（14 000＋1 782＋18）15 800

少数股东权益[（14 000＋5 150＋1 300＋4 670＋30）×40%]10 060（2分）

抵销投资收益与子公司的利润分配：

借：投资收益 （2 970×60%）1 782

少数股东损益（2 970×40%）1 188

未分配利润——年初 2 000

贷：提取盈余公积 300

未分配利润——年末 4 670（2分）

【答案解析】合并报表中调整子公司的净利润，只考虑子公司评估增值或减值的影响，不考虑内部交易的影响，其中“－40”，是评估增值的无形资产调整摊销计入管理费用的金额，子公司个别报表是按账面价值计提摊销，集团认可的是按公允价值计提的摊销，因此集团角度认为子公司少计提了40万元的管理费用，因此调减净利润；而“＋10”，是转回递延所得税负债计入所得税费用的金额，在贷方所以调增净利润。

【点评】本题考核”其他权益工具投资公允价值变动确认“、”递延所得税的确认“、”合并报表的编制“知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲（第五章　非同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始计量（2021.5.4）、第八章　交易性金融资产、其他权益工具投资、金融负债的核算（2021.4.20）、第十五章　长期股权投资与子公司所有者权益的抵销（2021.6.5）、第十五章　合并利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注（2021.6.8））

以上就是2021中级会计实务第一批次试题C位夺魁班曾经讲过的题，准备参加2022中级会计考试的同学们心动了吗？神仙班次，点我了解>>