C位夺魁班2021中级会计实务考试（第二批）考点相似度分析

回望2021中级会计职称备考之路，C位夺魁班与同学们同在，深刻专研考点，致力于给考生上佳的学习体验，而结果也没有辜负同学们的期待，在2021中级会计职称考试中考点覆盖率令人惊喜！

一起来看2021中级会计实务第二批次的试题覆盖率吧！

一、单项选择题

1.甲公司是增值税一般纳税人，2×21年8月1日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，则该批原材料的初始入账价值为（ ）万元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【正确答案】B

【答案解析】原材料的初始入账价值＝100＋1＝101（万元）。

【点评】本题考核“外购存货的初始计量”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲（第二章　存货（2021.3.15））

2.2×20年12月31日甲公司经有关部门批准，决定于2×21年1月1日关闭W工厂。预计未来3个月有关支出如下：支付辞退职工补偿金2000万元，转岗职工培训费50万元，提前解除工厂租赁合同违约金300万元。不考虑相关因素，关闭W工厂导致甲公司2×20年12月31日增加的负债金额是（ ）万元。

A.2000

B.2300

C.2350

D.2050

【正确答案】B

【答案解析】支付职工赔偿金，应确认应付职工薪酬2000万元，因撤销租赁合同支付违约金，应确认预计负债300万元，所以增加的负债金额＝2000＋300＝2300（万元）。

【提示】因转岗发生的职工培训费50万元在实际发生时再予以确认。

【点评】本题考核“重组义务确认负债金额的计算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

必做100题【2021年】必做100题—第1-41题（2021.8.07）

3.2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日其他应付款的暂时性差异是（ ）万元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正确答案】D

【答案解析】行政罚款税法不允许税前扣除，所以其他应付款账面价值＝计税基础＝70万元，不产生暂时性差异，而是产生永久性差异70万元。

【点评】本题考核“暂时性差异的计算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲第十三章　暂时性差异、递延所得税负债和资产、所得税费用的确认和计量（2021.5.25）

4.企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失，已计提的减值准备可转回的是（ ）。

A.原材料

B.长期股权投资

C.固定资产

D.商誉

【正确答案】A

【答案解析】选项BCD，减值准备一经计提不得转回。

【点评】本题考核“资产减值准则的范围”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

冲刺阶段密卷解析（三）判断题第10题

5.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，下列关于甲公司该转换业务对其2×20年度财务报表项目影响的表述中，正确的是（ ）。

A.减少投资收益20万元

B.减少其他综合收益20万元

C.增加营业外支出20万元

D.减少公允价值变动收益20万元

【正确答案】D

【答案解析】自用固定资产转为公允价值模式投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益科目，分录为：

借：投资性房地产 280

公允价值变动损益 20

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产   300

【点评】本题考核“公允价值模式计量下投资性房地产的转换”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

必做100题【2021年】必做100题—第42-100题（2021.8.12）

二、多项选择题

1.下列各项中，应计入外购原材料初始入账金额的有（ ）。

A.入库后的仓储费用

B.运输途中的保险费

C.入库前的合理损耗

D.入库前的装卸费用

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，入库后的仓储费用计入管理费用。

【点评】本题考核“外购存货入账价值的影响因素”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲第二章　存货（2021.3.15）

2.2×20年12月31日，甲行政单位财政直接支付指标款与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为30万元，2×21年1月1日，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度，2×21年1月20日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用品（属于上年预算指标数），支付给供应商10万元，不考虑其他因素。甲行政单位对购买办公用品的下列会计处理表述中，正确的有（ ）。

A.减少财政应返还额度10万元

B.增加库存物品10万元

C.增加行政支出10万元

D.减少资金结存10万元

【正确答案】ABCD

【答案解析】2×21年1月20日，财务会计分录：

借：库存物品10

贷：财政应返还额度10

预算会计分录：

借：行政支出 10

贷：资金结存——财政应返还额度10

【点评】本题考核“政府单位国库集中支付业务”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲第十八章　政府会计概述、国库集中支付业务（2021.7.10）

三、判断题

1.企业在处置其他权益工具投资时，转回的该金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产（或负债）应当直接计入所得税费用。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】处置时，转回的递延所得税资产（或负债）应当计入其他综合收益。

【点评】本题考核“直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲第十三章　暂时性差异、递延所得税负债和资产、所得税费用的确认和计量（2021.5.25）

2.在资产负债表日，以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额，计入财务费用。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额，计入公允价值变动损益。

【点评】本题考核“外币非货币性项目在资产负债表日的折算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

必做100题【2021年】必做100题—第1-41题（2021.8.07）

3.自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入留存收益。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入其他业务成本。

【点评】本题考核“投资性房地产的转换”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

冲刺阶段密卷解析（二）多选题第4题

4.企业用于直接出售的无合同约定的原材料，其可变现净值应以该材料的市场价格为基础确定。（ ）

【正确答案】√

【点评】本题考核“存货可变现净值的确定”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

冲刺阶段密卷解析（三）判断题第2题

5.企业采用净额法核算与固定资产相关的政府补助时，应当按照扣除政府补助前的资产价值对固定资产计提折旧。（　）

【正确答案】×

【答案解析】净额法下，应该按照扣除政府补助后的固定资产账面价值为基础计提折旧。

【点评】本题考核“与资产相关的政府补助”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

必做100题【2021年】必做100题—第1-41题（2021.8.07）

四、计算分析题

2×20年度，甲公司发生与销售相关的交易和事项如下：

资料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天节日促销活动，截至2×20年10月7日，甲公司因现销410万元的商品共发放了面值为100万元的消费券，消费券于次月1日开始可以使用，有效期为3个月，根据历史经验，甲公司估计消费券的使用率为90%。

资料二：2×20年11月1日，甲公司与乙公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为200万元，当日，甲公司预收合同款120万元。至2×20年12月31日，甲公司实际发生安装费用96万元，估计还将发生安装费用64万元，甲公司向乙公司提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照实际发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。

资料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司销售200件商品，单件销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，商品控制权已转移，款项已收存银行。合同约定，丙公司在2×21年1月31日之前有权退货，根据历史经验，甲公司估计该商品的退货率为5%。

本题不考虑增值税及其他因素。

1.计算甲公司2×20年10月的促销活动销售410万元商品应确认的收入金额，并编制相关会计分录。

【正确答案】甲公司10月促销活动销售商品应确认的收入＝410/（410＋100×90%）×410＝336.2（万元）（1分）

借：银行存款 410

贷：主营业务收入 336.2

合同负债 73.8 (2分)

【答案解析】消费券的单独售价＝100×90%＝90（万元）；

商品分摊的交易价格＝410/（410＋90）×410＝336.2（万元）；

消费券分摊的交易价格＝90/（410＋90）×410＝73.8（万元）。

2.计算甲公司2×20年提供设备安装服务应确认的收入金额，并编制相关会计分录。

【正确答案】履约进度＝96/（96＋64）×100%＝60%；

设备安装服务应确认的收入＝200×60%＝120（万元）。(1分)

2×20年12月31日：

借：合同负债 120

贷：主营业务收入 120（2分）

【答案解析】该资料的完整会计分录为：

2×20年11月1日，预收合同款时的分录为：

借：银行存款 120

贷：合同负债 120

发生合同成本时的分录为：

借：合同履约成本 96

贷：银行存款等 96

2×20年12月31日，确认收入、结转成本的分录为：

借：合同负债 120

贷：主营业务收入 120

借：主营业务成本 96

贷：合同履约成本 96

3.编制甲公司2×20年12月31日向丙公司销售商品时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：银行存款 200

贷：主营业务收入（200×95%）190

预计负债 （200×5%）10 （2分）

借：主营业务成本 （160×95%）152

应收退货成本（160×5%）8

贷：库存商品 160 （2分）

【点评】本题考核“奖励积分的核算”、“时段履约义务履约进度的确定和收入确认”、“附有销售退货条款的销售”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲（第十一章　收入特定交易的会计处理（2021.7.2）、第十一章　将交易价格分摊至各单项履约义务、履行每一单项履约义务时确认收入（2021.6.23））、习题集训（习题集训主观题（五）（2021.8.5））

[C位夺魁班]模拟试题（二）综合题第2题

五、综合题

2×20年至2×21年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款2300万元从非关联方处取得乙公司70%的有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，当日，乙公司可辨认净资产账面价值为3000万元，各项可辨认资产、负债公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司与乙公司的会计政策，会计期间均相同。

资料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分派现金股利300万元。2×20年4月1日，甲公司按其持有的比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。

资料三：2×20年4月10日，乙公司将其成本为45万元的A产品以60万元的价格销售给甲公司，款项已收存银行，甲公司将购入的A产品作为存货进行核算。2×20年12月31日，甲公司该批A产品的80%已对外销售。

资料四：2×20年度乙公司实现净利润500万元。

资料五：2×21年3月1日，甲公司将所持乙公司股份全部对外出售给非关联方，所得价款2600万元存入银行。

甲公司以甲、乙公司个别报表为基础编制合并财务报表，不需要编制与合并现金流量表相关的抵销分录。

本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。

1.编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70%股权时的会计分录，并计算购买日的商誉。

【正确答案】会计分录为：

借：长期股权投资 2 300

贷：银行存款 2 300（2分）

商誉＝合并成本－享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝2 300－3 000×70%＝200（万元）。（1分）

2.编制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分配现金股利时和2×20年4月1日收到现金股利时的相关会计分录。

【正确答案】2×20年3月10日：

借：应收股利 （300×70%）210

贷：投资收益 210（2分）

2×20年4月1日：

借：银行存款　210

贷：应收股利　210（2分）

3.编制甲公司2×20年12月31日与存货内部交易相关的抵销分录。

【正确答案】会计分录为：

借：营业收入　60

贷：营业成本　60

借：营业成本　3［（60－45）×20%］

贷：存货　3［（60－45）×20%］（2分）

借：少数股东权益　0.9（3×30%）

贷：少数股东损益0.9（3×30%）（2分）

【答案解析】（1）内部逆流交易中少数股东权益和少数股东损益的抵销分录，实际上是对少数股东享有的内部交易损益部分的金额的恢复确认，所以是按照内部交易抵销分录中的损益类项目的合计金额来计算的，可以这样简单理解：

损益类项目的合计金额在借方的，做：

借：少数股东权益

贷：少数股东损益

损益类项目的合计金额在贷方的，则是做：

借：少数股东损益

贷：少数股东权益

（2）答案中第一、二个分录也可以合写为一个分录：

借：营业收入　60

贷：营业成本  57（倒挤）

存货　［（60－45）×20%］3

4.分别计算甲公司2×20年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额与2×20年度合并利润表中少数股东损益的金额。

【正确答案】2×20年12月31日乙公司可辨认净资产公允价值＝3 000＋500－300＝3 200（万元）；

少数股东权益＝3 200×30%－3×30%＝959.1（万元）；（2分）

少数股东损益＝500×30%－3×30%＝149.1（万元）。（2分）

【答案解析】逆流交易中甲公司2×20年度合并利润表中少数股东损益金额＝子公司公允净利润500×少数股东比例30%－抵销的少数股东损益3×30%＝149.1（万元）。

合并资产负债表中少数股东权益＝期末子公司可辨认净资产公允价值3200×少数股东比例30%－抵销的少数股东权益3×30%＝959.1（万元）。

5.编制2×21年3月1日甲公司出售乙公司股份的相关会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：银行存款 2 600

贷：长期股权投资2 300

投资收益 300（3分）

【答案解析】成本法下被投资单位实现净利润、宣告分配现金股利等都不影响投资方的长期股权投资的账面价值。

【点评】本题考核“非同控取得长投的初始计量”、“成本法后续计量”、“长期股权投资的处置”“合并报表内部交易抵消分录的编制”、“少数股东权益和少数股东损益的计算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[C位夺魁班]李忠魁老师专题精讲（第五章　非同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始计量（2021.5.4）、第十五章　内部债权与债务的抵销、内部存货交易的抵销（2021.6.7）、第五章　长期股权投资的转换和处置（2021.5.17））、习题集训（习题集训主观题（二）（2021.7.25））

[C位夺魁班]模拟试题（一）综合题第1题

以上就是2021中级会计实务第二批次试题C位夺魁班曾经讲过的题，准备参加2022中级会计考试的同学们心动了吗？神仙班次，点我了解>>