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2010中级会计职称《财务管理》专项测试-计算题(1)

来源: 正保会计网校 编辑: 2010/04/09 15:06:43 字体:

  离2010年中级会计职称考试越来越近了,为了更好的巩固所学知识点,和大家共同进步,一起学习,考前复习阶段每周将出一到两套题目在正保会计网校论坛《财务管理》辅导区,基本上是一章涉及一个题目,请大家一起来演练。

  1、某企业生产和销售A种产品,计划期2009年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件;A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中,本季度收到现金60%,另外40%要到下季度才能收回,上年末应收账款余额为62000元。要求:

  (1)编制2009年销售预算

销售预算

单位:元

季度
1
2
3
4
全年
销售数量
 
 
 
 
 
销售单价(元/件)
 
 
 
 
 
销售收入
 
 
 
 
 

预计现金流入

单位:元

上年应收账款
 
 
 
 
 
第一季度
 
 
 
 
 
第二季度
 
 
 
 
 
第三季度
 
 
 
 
 
第四季度
 
 
 
 
 
现金流入合计
 
 
 
 
 

   (2)确定2009年末应收账款余额。

  【正确答案

  (1)

销售预算

单位:元

季度
1
2
3
4
全年
销售数量
1000
1500
2000
1800
6300
预计单位售价(元/件)
100
100
100
100
100
销售收入
100000
150000
200000
180000
630000

预计现金流入

单位:元

上年末应收账款
62000
 
 
 
62000
第一季度
100000×60%=60000
100000×40%=40000
 
 
100000
第二季度
 
150000×60%=90000
150000×40%=60000
 
150000
第三季度
 
 
200000×60%=120000
200000×40%=80000
200000
第四季度
 
 
 
180000×60%=108000
108000
经营现金收入合计
122000
130000
180000
188000
620000

   (2)2009年末应收账款=第四季度销售收入×(1-本期收现率)=180000×(1-60%)=72000(元)

  2、某股份制企业共有普通股300万股,每股10元,长期负债1000万元,利率为10%,无其他负债。假设企业拟扩大经营规模,预期不考虑筹资方案时息税前利润1000万元,企业所得税税率为25%.该年度企业销售收入为5000万元,发生业务招待费为50万元。该公司商定了一下两个筹资方案。

  方案1:发行股票700万股(每股10元),共7000万元。

  方案2:发行股票400万股(每股10元),发行债券3000万元(债券利率8%)。

  方案3:发行债券7000万元(债券利率8%)。

  从每股净利的角度考虑,企业应该采用哪个筹资方案。

  【正确答案

  不考虑筹资方案时,企业利润总额为:1000-1000×10%=900(万元)

  因为根据税法规定,业务招待费税前扣除的限额为销售收入的60%,所以扣除限额是5000*0.5%=25(万元),并且只能扣除实际发生额的60%,即50*60%=30(万元),所以应该扣除的是25万元,在利润总额中多扣除了25万,所以要对应纳税所得额进行调整。所以不考虑筹资方案时,应纳税所得额为900+25=925(万元)

  方案1:发行股票700万股。

  应纳企业所得税=925×25%=231.25(万元)

  税后利润=900-231.25=668.75(万元)

  每股净利=668.75/1000=0.67(元/股)

  方案2:发行债券3000万元,利息支出=3000×8%=240(万元)

  应纳企业所得税=(925-240)×25%=171.25(万元)

  税后利润=900-240-171.25=488.75(万元)

  每股净利=488.75/700=0.7(元/股)

  方案3:发行债券7000万元,利息支出=7000*8%=560(万元)

  应纳企业所得税=(925-560)*25%=91.25(万元)

  税后利润=900-560-91.25=248.75(万元)

  每股净利=248.75/300=0.83(元/股)

  所以,从每股净利的角度考虑,企业应该采用第三种筹资方案。

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