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注册会计师《会计》练习题：递延所得税资产
多项选择题
◎A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（ ）。
A.2010年初应确认递延所得税资产50万元
B.2010年初应确认递延所得税负债50万元
C.2010年末应确认递延所得税负债45万元
D.2010年末应转回递延所得税负债5万元
E.2010年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
正确答案：BD
答案解析：2010年初，投资性房地产的账面价值＝2100（万元），计税基础＝2000－2000/20＝1900（万元），应确认的递延所得税负债＝（2100－1900）×25％＝50（万元）；2010年末，投资性房地产的账面价值＝1980（万元），计税基础＝2000－2000/20×2＝1800（万元），递延所得税负债余额＝（1980－1800）×25％＝45（万元），2010年末应转回递延所得税负债5万元。
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