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注册会计师《会计》每日一练：租赁的会计处理（2023.10.04）
从来没有一种坚持会被辜负，当你备考注册会计师考试懊恼的时候，跌倒的时候，一定不要轻言放弃，正保会计网校与你一起负重前行！2024年注册会计师考试备考中怎么少得了练习题目呢，下边是网校老师为大家整理的注册会计师考试《会计》每日一练，大家别错过哦！
单选题
甲公司的所得税税率为25%，2×21年1月1日，承租人甲公司就某栋厂房与出租人乙公司签订了为期3年的租赁协议｡租赁期内的不含税租金为每年2000万元，于每年年末支付；增量借款利率为每年5%｡甲公司在该项租赁中所形成的相关使用权资产按直线法在3年内计提折旧｡假定税法认定该项租赁为经营租赁，即使用权资产和租赁负债的计税基础为0，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。已知：（P/A，5%，3）＝2.7232。不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是（ ）。
A、使用权资产的入账价值为5446.4万元
B、甲公司在2×21年1月1日应分别确认递延所得税资产1361.6万元和递延所得税负债1361.6万元
C、甲公司在2×21年12月31日应分别转回递延所得税资产453.87万元和递延所得税负债453.87万元
D、甲公司应在2×21年12月31日针对上述事项确认递延所得税收益21.95万元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
2×21年1月1日：租赁的会计处理：租赁负债＝2000×（P/A，5%，3）＝2000×2.7232＝5446.4（万元）｡
借：使用权资产5446.4
租赁负债——未确认融资费用553.6
贷：租赁负债——租赁付款额6000
使用权资产账面价值为5446.4万元，计税基础为0，产生的应纳税暂时性差异为5446.4万元，应确认递延所得税负债＝5446.4×25%＝1361.6（万元）｡ 租赁负债账面价值5446.4万元，计税基础为0，产生的可抵扣暂时性差异为5446.4万元，应确认的递延所得税资产＝5446.4×25%＝1361.6（万元）｡
借：递延所得税资产1361.6
贷：递延所得税负债1361.6
2×21年12月31日：
借：财务费用（5446.4×5%）272.32
贷：租赁负债——未确认融资费用 272.32
借：租赁负债——租赁付款额2000
贷：银行存款2000
借：管理费用（5446.4/3）1815.47
贷：使用权资产累计折旧 1815.47
借：递延所得税负债（1815.47×25%）453.87
贷：递延所得税资产[（2000－272.32）×25%]431.92
所得税费用21.95
注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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