2011年注税考试税法一学习要点：增值税(7)

　　第二章 增值税

　　第五节 减免税规定

　　一、销售自产农业产品

　　对农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。

　　二、粮食和食用植物油

　　1、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

　　军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮免征增值税。对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税

　　2、对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律征收增值税。

　　【例题】(2007):依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（ ）。

　　A.农业生产者销售外购的农业产品

　　B.国有粮食购销企业销售的食用植物油

　　C.农贸市场批发和零售的农膜

　　D.商场销售的水产品罐头

　　【答案】C

　　3、自1999年8月1日起，凡国有粮食购销企业销售粮食，一律开具增值税专用发票。

　　三、农业生产资料

　　1、免税饲料产品包括：单一大宗饲料；混合饲料；配合饲料；复合预混料；浓缩饲料；宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

　　2、免税其他农业资料：

　　（1）农膜；

　　（2）生产销售的氮肥、磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥。

　　（3）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

　　（4）有机肥

　　自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品（包括有机肥料、有机—无机复混肥料和生物有机肥）免征增值税。

　　（5）自2007年2月1日起，硝酸铵不再享受化肥产品免征增值税政策。

　　（6）自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

　　四、军队军工系统

　　供军内、公安系统、国家安全系统使用的货物免征增值税，对外销售的应征收增值税。

　　【例题】(2008):军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是（ ）。

　　A.军队系统企业为部队生产弹药

　　B.军需工厂对民众销售服装

　　C.军工工厂为生产军需品而相互提供模具

　　D.军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材

　　【答案】B

　　五、公安司法部门

　　公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品，凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税；销售其他单位，按规定征税。

　　劳改工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税。

　　六、资源综合利用（变化大）

　　（一）销售下列自产货物免征增值税（4项规定）

　　1、符合有关规定的再生水；

　　2、以废旧轮胎为全部生产原料生产符合有关规定的胶粉

　　3、符合有关规定的翻新轮胎

　　4、特定建材产品（生产原料中掺兑废渣比例不低于30%）

　　（二）污水处理免征增值税

　　（三）销售下列自产货物实行增值税即征即退政策（5项规定）

　　再生沥青混凝土（废旧沥青掺兑比例不低于30%）；以垃圾为燃料发电或热力，垃圾用量占比不低于80%；

　　（四）销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策（6项规定）利用风力生产的电力

　　（五）对销售自产的综合利用生物柴油（废弃动物油和植物油占比不低于70%）实行增值税先征后返的政策

　　七、电力

　　1、对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免税。

　　2、三峡电站电力产品的增值税税收负担超过8％的部分实行增值税即征即退的政策。

　　3、2003年1月1日起，葛洲坝电站对外销售的电力产品适用17%税率，增值税税收负担超过8％的部分实行增值税即征即退的政策。（2010新增）

　　4、2004年1月1日起，黄河上游水电开发有限责任公司生产销售的电力产品，增值税税收负担超过8％的部分实行增值税即征即退的政策。（2010新增）